Приклад заповнення 3 ндфл за відсотками. Декларація на відшкодування ндфл під час купівлі квартири. Як фіксувати витрати за відсотками

Чимало громадян, які виплачують іпотеку, можуть отримати від держави значну підтримку – повернути сплачений ПДФО для покриття своїх витрат за кредитом.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

При купівлі житла можна відшкодувати витрати двох напрямків:

• на оплату вартості нерухомості;
• на виплату відсотків з іпотеки.

Подаючи до податкового органу, платник податків заявляє про наявність у нього права та бажання у використанні майнового відрахування.

Що треба знати?

Податкове відрахування – це часткове повернення прибуткового податку з державного бюджету. Однією із підстав його отримання є придбання житлоплощі з використанням кредитних коштів.

Для отримання відрахування кредит повинен мати цільовий характер. Він має бути виданий саме на купівлю житла, незалежно якою установою: банком чи іншою організацією.

Скористатися вирахуванням можна не завжди. Його надання передбачає наявність у громадянина доходу, що оподатковується ПДФО. Відповідно, розмір суми, що повертається, обмежується рівнем офіційного річного заробітку платника податків.

Законодавча база

Право на відрахування за іпотечною позикою надано російським громадянам. Нею ж регулюється порядок здійснення грошей.

Позичальник може повернути 13% від виплачених відсотків за іпотекою. Проте законодавством встановлено обмеження суми витрат, що приймаються до вирахування, якщо кредит взято після 1 січня 2014 року – максимум 3 мільйони рублів. За іпотекою, отриманою до 2014 року, розміру повернення аналогічної межі немає.

Наприклад, Колесніков Р.Т. взяв іпотеку у 2011 році. У 2019 році він вирішив отримати відрахування за відсотками, що склали за весь період виплати 3510000 рублів. Чоловік може повернути 13% з цієї суми: 456 300 рублів.

Якби Колесников Р.Т. отримав іпотечний кредит у 2014 році, сплативши ту ж суму відсотків, він зміг би повернути максимально допустимі 390 000 рублів (3 000 000 х 13%).

3-ПДФО з іпотеки

Щоб повернути частину грошей, витрачених на виплату іпотечних відсотків, слід і до податкової інспекції декларації 3-ПДФО з документами, що підтверджують право на відрахування.

Усі листи уніфікованого бланку заповнювати не потрібно. Оформленню підлягають лише сторінки, які стосуються ситуації з іпотекою.

Розрахунки у декларації здійснюються платником податків самостійно. Тому перед складанням документа вперше слід використовувати наочні приклади, щоб уникнути помилок.

За відсотками

Вирахування за відсотками можна оформити одночасно із поверненням частини вартості житла або окремою декларацією. Оскільки загальна сума, яку можна повернути, зазвичай виявляється досить великою, податкову звітність доводиться подавати щороку.

За один рік можна повернути частину коштів у межах суми сплаченого за цей період ПДФО. Залишок переноситься на наступні роки.

Наприклад, Платонова І.Р. можна відновити 130 000 рублів іпотечних відсотків. У 2015 році її річна зарплата становила 325 000 рублів. Роботодавець жінки сплатив за робітницю ПДФО у розмірі 42 250 рублів. Цю суму Платонова І.Р. повернула з бюджету, подавши декларацію у 2016 році. Інші 187 500 рублів залишилися на майбутній період.

У 2019 році аналогічно жінці відшкодували ще 53 000 рублів. Отже, у 2019 році вона зможе претендувати на суму 34 500 рублів (130 000 – 42 500 – 53 000).

Як заповнити декларацію?

Перше, що важливо не проґавити – правильний вибір форми декларації. Вона затверджується щороку. Тому для оформлення необхідно використати документ за відповідний рік.

Друге, отримати відрахування через ІФНС можна лише після закінчення податкового періоду, тобто. повного календарного року, за який платником податків внесено до бюджету ПДФО і не більше ніж за три роки, що передують обігу. Так, у 2019 році можна подавати звіти за 2015–2017 роки.

Заповнити 3-ПДФО на відсотки по іпотеці можна:

• вручну на уніфікованому бланку;
• на комп'ютері у спеціальній програмі "Декларація" або онлайн на сайті ІФНС Росії.

Застосування комп'ютерного способу оформлення має незаперечні переваги:

• простота внесення даних;
• швидке виправлення помилок;
• автоматичний добуток розрахунків;
• перевірка заповненої декларації.

Правильному складання декларації сприяє дотримання простих правил:

1. Уважно вивчити покрокову інструкцію щодо заповнення бланка.
2. Використовувати заповнений зразок документа за рік.
3. Ознайомитися з вимогами до оформлення 3-ПДФО (наприклад, використання лише великих літер, відсутність друкарських помилок, точна відповідність відомостей документальним даним).

приклад

3-ПДФО з іпотеки заповнюється аналогічно до декларації з майнового відрахування з додаванням сум сплачених відсотків. Тому головний момент, якому варто приділити особливу увагу, є правильний розрахунок.

Розглянемо практичний приклад визначення розміру відрахування по іпотеці, що підлягає внесенню до декларації.

Степанов В.Г. купив квартиру в іпотеку у 2013 році. До 2019 року, скориставшись майновим вирахуванням, він повернув 13% її вартості та сплатив банку кредит 3 250 000 рублів, з яких:

• 2000000 рублів - основний борг;
• 1250 000 рублів - відсотки.

Чоловік має право відновити 13% від 1 250 000 рублів, тобто. 162500 рублів. Його річний заробіток у 2016 році становив 432 000 рублів, а у 2019 році – 487 000 рублів. Роботодавець виплатив за нього прибутковий податок: 56 000 та 63 000 рублів відповідно.

У декларації за 2016 рік йому необхідно вказати повну суму виплачених відсотків «1 250 000» і йому виплатять максимально можливі за цей період 56 000 рублів, а в 3-ПДФО за 2019 рік – залишок «818 000» (1 250 000 – 43) ), 13% якого становитимуть 106 340 рублів. З цього залишку Степанов В.Г. отримає за 2019 рік також максимально можливі 63 000 рублів.

У результаті на 2019 рік у нього перенесеться сума 331 000 рублів, 13% якої дорівнюють 43 000 рублів. Якщо заробіток чоловіка не зменшиться, за наступний рік він поверне останні гроші та його повернення іпотечних відсотків закінчиться.

Порядок подання

Декларація здається до ІФНС за місцем реєстрації заявника на відрахування:

1. У паперовому вигляді: особисто через представника з нотаріальною довіреністю, поштою.
2. через Інтернет: на сайті ФНП Росії або . У першому випадку необхідно завести особистий кабінет, у другому – авторизуватись з отриманням електронного підпису.

До 3-ПДФО обов'язково додаються, що підтверджують право на відрахування. Разом з нею можна одразу подати заяву із зазначенням реквізитів рахунку, на який будуть перераховані гроші.

Які документи потрібні?

Перелік документації, що додається, включає:

• довідку 2-ПДФО за рік, за яким оформляється декларація;
• свідоцтво ІПН заявника;
• свідоцтво про право власності на нерухомість;
• договір купівлі-продажу житла;
• прийомопередавальний акт;
• іпотечний договір;
• довідку про виплачені відсотки.

Довідки подаються у оригіналі. З інших документів слід зняти копії. При особистому зверненні до ІФНС необхідно мати їх першотвори та паспорт.

Усі документи з іпотеки мають бути оформлені на платника податків, який подає на відрахування.

Терміни

Повернути відсотки можна лише за три роки, що передували році подання декларації. Якщо 3-ПДФО планується вперше подати у 2019 році, заповнити можна бланки 2015-2017 років за наявності за цей період у заявника офіційного заробітку, що оподатковується прибутковим податком. Чекати на повне погашення кредиту не обов'язково.

З усіх кредитних банківських продуктів іпотека є найбільш обтяжливим та тривалим. Але часом саме така позика дозволяє громадянам здійснити свою мрію про придбання власного житла. У цій статті ми розповімо, як повернути відсотки з іпотеки, спрямованої на купівлю нерухомості, скориставшись податковим вирахуванням.

Згідно з Російським законодавством, громадянин може повернути собі частину коштів, сплачених на податки або знизити податок при покупці житла в кредит. Такий варіант відрахування називається майновим та створений з метою соціальної допомоги громадянам, які купують житло за власний кошт.

Закон про повернення частини суми за рахунок податкового відрахування регламентується главою 23 Податкового кодексу РФ (далі - НК РФ), та різними правовими актами, що коригують процедуру оформлення.

Відповідно до законодавства, кожен громадянин, який має офіційний дохід, який оподатковується за ставкою 13% і щомісячно сплачує податки з цих доходів, має право на соціальну компенсацію у вигляді повернення 13%. При цьому слід розуміти, що частина суми, сплаченої кредитом, повертається не самим банком, а державою.

Цей вирахування називається майновим, регламентується статтею 220 НК РФ і поширюється на придбану нерухомість. При цьому не має значення, чи була купівля будинку/квартири сплачена громадянином одразу з власних коштів чи оформлена через банківський цільовий кредит.

Чому саме 13% повертається від суми кредиту?

Справа в тому, що саме стільки сплачують фізичні особи згідно з п.1 ст. 224 НК РФ, з усіх доходів. При цьому податок стягується не лише з офіційної зарплати, а й з іншого джерела, підтвердженого документально. Це може бути орендна плата за землю, за гараж чи кімнату в комуналці, а також доходи, що оподатковуються, від продажу будь-якої нерухомості. Подаючи щорічну декларацію до фіскальної служби, громадяни зобов'язані вносити всі свої доходи, отримані на території держави. Саме від сумарного прибутку і розраховується відсоток.

При цьому громадянин має два варіанти повернення своїх грошей, втрачених на оплату ПДФО:

• базовий майновий, тобто спрямований безпосередньо на придбання житла;
• зменшення витрат за іпотечними відсотками (фактично сплачені відсотки).

У чому різниця між цими двома видами?

Справа в тому, що на фіскальну компенсацію можуть претендувати і громадяни, які купують житло не в іпотеку. У разі надається лише перший вид відрахування, т. е. у сумі витрат, спрямованих безпосередньо на придбання житла.

Правом повернення є документ, що підтверджує право власності, договір купівлі-продажу. При іпотечному кредитуванні податкове відрахування дозволяє знизити фінансовий тягар від відсотків і, таким чином, зменшити суму щомісячної оплати.

Основною умовою такого повернення є оформлення саме цільового кредиту. Тобто в ситуації грошової позики без позначення основної мети громадянин не може розраховувати на іпотечне податкове відрахування.

Таким чином, майнове відрахування може бути оформлене як на загальну суму купівлі, так і на фактично сплачені банківські відсотки. Єдиною відмінністю в цих випадках буде величина суми, що повертається.

Який варіант обрати – залежить від суми іпотеки, доходів заявника та дати виникнення права власності на житло.

Відшкодування відсотків за іпотекою при покупці квартири: основні нюанси

Багатьох людей, які вже обтяжили себе іпотекою, цікавить питання тимчасових рамках подання заяви на часткове відшкодування відсотків. Умови НК РФ досить лояльні та не зобов'язують позичальника відразу ж при оформленні іпотеки збирати всі документи.

У клієнта є не менше трьох років, щоб подати заявку до фіскальної служби на іпотечне вирахування. Загальний розрахунок відрахування формується з підписання іпотечного договору.

Процедура оформлення податкового відрахування містить у собі безліч нюансів, які необхідно знати перед поданням заяви.

Основні моменти:

1. При виборі основного майнового відрахування, виплату можна отримати кілька разів, по кількох об'єктах житла, доки не буде досягнуто максимального встановленого ліміту (це стосується лише тих громадян, які придбали житло після 01.01.2014 та до 01.01.2014 майновим вирахуванням не користуються). При виборі клієнтом відрахування за відсотками, цією послугою можна скористатися лише один раз.
2. Претендувати на фіскальну компенсацію може лише резидент країни. При цьому він повинен мати офіційний дохід та справно сплачувати податки.
3. Для розрахунку загального відрахування враховуються дані за минулі три роки, якщо клієнт подає заявку через цей час після підписання договору. У тому випадку, якщо сума оплаченого ПДФО виявляється меншою за розрахунковий відрахування, то він буде на щорічній основі переводитися позичальнику на рахунок, поки не досягне максимально встановленого ліміту.
4. У разі повернення податку за іпотечними відсотками встановлено ліміт 390 тисяч рублів або 13% від максимальної суми в 3 мільйони рублів. Це сума процентів за кредитом. Крім сплати основного боргу (тіла кредиту), позичальник щомісяця сплачує ще й відсотки. Так ось фіскальна компенсація дозволяє повернути суму 13% від фактично сплачених відсотків. Це, тобто. обмеження в 3 млн. руб., Поширюється лише на іпотечні кредити, оформлені після внесених змін у 2014 році. Повернення за іпотечними кредитами, придбаними до 01.01.2014, межі немає, тобто. 13% повертається від усіх фактично сплачених відсотків. Правом користуватися відрахуванням за відсотками дається клієнту лише один раз. При цьому такий варіант можливий лише у тому випадку, якщо протягом усього розрахункового періоду позичальник мав офіційний дохід, що оподатковується за ставкою 13%.
5. Вирахування може бути здійснено лише на житло, придбане на території країни.
6. Повернення суми не буде здійснено, якщо податкова з'ясує, що угода купівлі-продажу відбулася між близькими родичами.
7. Сума щорічного повернення лімітована сплаченими податками (не може бути більшою за суму сплачених податків).
8. Терміну позовної давності щодо фіскальної компенсації не існує, проте розрахунок проводитиметься на ту дату, коли було укладено правочин і відповідно застосовано діючі тарифи того періоду.
9. При подачі заявки на майновий відрахування за житло, придбане в іпотеку до 2008 року, обмеження вартості буде становити 1 мільйон рублів. Оформлення купівлі-продажу після 2008 року обмежує суму основного відрахування 2 мільйонами рублів. Навіть якщо квартира коштує дорожче, вирахування розраховуватиметься від граничної суми. Якщо ж ціна нерухомості менша, то розраховується від суми, зазначеної у договорі.
10. При рефінансуванні кредиту іншим банком, позичальник може розраховувати на часткове повернення оплачених коштів. Однак договір має бути оформлений як цільовий. В іншому випадку, платнику податків буде відмовлено у компенсації.

Для позичальників, які підписали іпотечний договір після 1 січня 2014 року, розмір вирахування обмежений 3 мільйонами рублів.

Таким чином, при подачі заявки та попередньому розрахунку суми компенсації важливо враховувати дату укладання угоди.

Схема розрахунку досить проста. Громадянин, який оформив іпотеку, звільняється від прибуткового податку. При цьому таке повернення може бути здійснене лише за фактично сплачені відсотки.

Визначити суму повернення позичальник може самостійно. Для цього потрібно враховувати два фактори:

• загальну суму нерухомості;
• загальний розмір сплаченого податку.

Сума нерухомості вказується у договорі. При цьому законом передбачено включення до загальної вартості та оздоблювальних робіт, якщо це внесено до договору. У разі купівлі житла в новобудові, часто в іпотечний договір вноситься загальна сума, що включає оздоблювальні роботи разом із закупівлею матеріалів. Так ось у цьому випадку майновий відрахування розраховуватиметься із загальної підсумкової суми.

Враховуючи різні максимальні ставки для розрахунку іпотечного відрахування, розглянемо на конкретних прикладах, на що можна розраховувати.

Приклад №1

Ви оформили іпотеку вартість 50 млн рублів влітку 2013 (тобто до вступу нових правил 1.01.2014 р). За весь час користування кредитом оплата за відсотками склала 6 млн рублів. І тут можна претендувати повернення податків у сумі 1,040 млн. рублів (2 000 000*13% +6 000 000*13%).

Якби точно така ситуація відбулася після 1 січня 2014 року, то вирахування склало б 650 тисяч рублів (2 000 000*13% +3 000 000*13%).

Приклад №2

Громадянин Н. взяв іпотеку під забудову будинку у сумі 3,5 мільйона рублів. Згідно з встановленими лімітами, до відрахування потрібно лише 2 мільйони рублів. Таким чином, розрахунок буде здійснюватися наступним чином:

2 млн * 13% = 260 тисяч рублів (це сума компенсації за іпотечний кредит).

Хто має право на компенсацію?

Відповідно до НК РФ, на фіскальну майнову компенсацію мають право:

Правом на компенсацію можна скористатися у місцевій фіскальній службі або через роботодавця, через якого відраховується прибутковий податок.

Хто не має права на таку компенсацію?

1. Непрацюючі громадяни.
2. Пенсіонери, які не сплачують 13% податку з інших джерел доходу.
3. Люди, що працюють, але при цьому отримують не офіційну зарплату «в конвертах».
4. Люди, які здійснили угоду купівлі-продажу між родичами.
5. Підприємці, які ведуть діяльність за спеціальною спрощеною схемою.

Як було зазначено вище, НК РФ передбачено кілька варіантів відрахувань, однією з є майновий. Існують ще соціальні та професійні. При поданні заявки на інші види відрахувань (за навчання, лікування) бар'єром буде лише сума сплаченого податку.

Повернення ПДФО із відсотків за іпотекою: визначаємо розмір суми

Точну суму компенсації буде визначено фахівцями після схвалення заявки та перевірки всіх документів. Для кожного громадянина вона буде різною залежно від:

• вартості житла;
• дати укладання угоди;
• кількості сплачених відсотків.

При компенсації із відсотків за іпотекою, із загальної суми вже виплачених відсотків фахівець вираховує 13% і здійснює повернення на розрахунковий рахунок

Громадянин Н. оформив іпотеку терміном на 20 років під 15% річних, придбавши квартиру вартістю 1900000 рублів.

1,9 млн * 15% = 285 тисяч рублів (відсотки за рік)

285 тис. рублів * 13% = 37 050 рублів (саме така сума буде повернена протягом року).

Важливо розуміти, що при розрахунку суми компенсації фахівці беруть за основу загальну суму сплачених податків позичальником. Тобто фактично, якщо сума з податків була меншою від належного відрахування, це право пошириться і наступні роки до використання коштів.

Якщо виникла ситуація, що необхідно повернути компенсацію одразу за кілька років, то процедура подання заявки буде ідентичною. Якщо ви вперше дізналися про те, що можете повернути собі частину витрачених на житло в кредит грошей, це зовсім не означає, що час втрачено.

Тут важливо визначити факт відрахування ПДФО на момент укладання угоди. Якщо ви мали офіційне працевлаштування та справно відраховували прибутковий податок, то можна у фіскальній службі написати заяву про повернення коштів за кілька років одразу, але не більше ніж за 3 попередні роки

Куди звертатись?

Щоб скористатися правом на повернення часткової суми за сплачену іпотеку, можна вибрати один із трьох способів:

1. Відвідати особисто податкову службу за місцем реєстрації.
2. Заповнити онлайн-форму на Порталі державних послуг РФ.
3. Подати заявку через функціональний центр.

Дізнатися номер та адресу фіскальної служби у своєму місті можна через портал державних послуг. Для цього необхідно ввести свої персональні дані: ІПН та адресу. Зважайте на те, що обирати відділення необхідно не за місцем фактичного проживання, а за адресою реєстрації.

Варіант електронної подачі заявки найбільш зручний та простий. Для того, щоб скористатися послугою, необхідно зареєструватися на сайті та увійти до свого особистого кабінету.

При реєстрації потрібно вказати персональні дані платника податків (номер та серію паспорта, ІПН, адресу реєстрації, СНІЛЗ). Можливість подати заявку разом у заповненій формою декларації буде доступною лише після перевірки адміністрацією достовірності введених даних.

Багатофункціональний центр не прив'язаний територіально до конкретних адрес і приймає заявки від усіх громадян РФ. Щоб скористатися послугою вирахування, необхідно звернутися до центру з відповідним пакетом документів та подати заявку на повернення коштів за іпотекою.

Які потрібно зібрати документи?

Щоб мінімізувати час очікування на заявку на повернення коштів та швидко оформити послугу, пропонуємо ознайомитися з пакетом документів, необхідних для податкового відрахування:

• персональні документи платника податків (паспорт та ІПН);
• договір купівлі-продажу майна;
• документ, що підтверджує право власності на нерухомість;
• декларація ();
• квитанції про оплату іпотеки та довідка щодо поточної заборгованості;
• довідка за формою 2-ПДФО (оригінал);
• заяву на повернення коштів;
• графік платежів за кредитом (як додатку до договору);
• довідка з банку з номером р/р для зарахування.

Як видно зі списку, претендувати на часткову компенсацію витрачених коштів на купівлю житла може будь-який повнолітній громадянин РФ, який має офіційне працевлаштування та справно сплачує податки державі.

Тут важливою є навіть не офіційна робота, а щомісячна оплата прибуткового податку в сумі 13%. Тому якщо «працююча» людина справно віддає частину своїх доходів державі та подає декларацію, вона може розраховувати на фіскальну компенсацію.

У тому випадку, якщо квартира перебуває в пайовій участі подружжя, у податкову необхідно надати оригінал та копію Свідоцтва про шлюб.

Якщо громадянин претендує на податкове вирахування відразу за кілька років, але не може подати платіжні документи за кредитом, податковою допускається прийом банківської виписки з оплати.

Встановлення суми фіскальної компенсації провадиться працівниками податкової служби після перевірки документів та підтвердження оплати ПДФО. Після схвалення заявки гроші буде перераховано на рахунок платника податків. На це згідно із законом може піти до 90 робочих днів.

Окрім стандартного списку документів, працівники податкової інспекції можуть вимагати додаткових паперів. Припустимо, під час дії кредитного договору банк визнано банкрутом і реструктуризовано. Таким чином, іпотечний договір переходить у власність іншого Кредитора, а отже, необхідно надати дані про переуступку договору іншому банку.

Спосіб повернення грошей клієнт може вибрати через р/р банку, через касу або на картку.

Процедура повернення: покрокова інструкція

Отже, щоб повернути свої законні 13%, сплачені до державної скарбниці як прибуткового податку, потрібно виконати такі действия.

Таблиця 1. Покрокова інструкція щодо повернення коштів

Повертаємо майнове вирахування через роботодавця

Якщо повернення коштів буде здійснюватися через роботодавця, то заробітна плата платника податків буде автоматично збільшена на суму відрахування до повного обчислення грошей.

Для вибору такого варіанта необхідно виконати такі дії:

1. Звернутися до місцевої податкової інспекції та взяти повідомлення про дозвіл виплачувати ПДФО у рахунок майнового придбання.
2. Віддати роботодавцю заяву з НС.

Для того, щоб податкова інспекція «схвалила» такий варіант оформлення відрахування, необхідно надати наступний пакет документів:

• персональні дані;
• заявка на фіскальну компенсацію;
• договір купівлі-продажу;
• кредитний договір;
• довідку з місця роботи, засвідчену бухгалтерією.

З моменту подання заявки роботодавцю із заробітної плати працівника автоматично припиняють утримання прибуткового податку до повного обчислення майнового відрахування.

Після закінчення відшкодування на заробітну плату автоматично починає нараховувати ПДФО. Заяву на майнове вирахування у роботодавця, як і повідомлення про наявність такого права у податковій, необхідно брати щороку.

Більшість користувачів банківських карток знайомі з поняттям кешбеку. Банки, щоб спонукати клієнтів частіше використовувати картки під час розрахунків, повертають їм певний відсоток.

Аналогічно надходить і держава. Щоб збільшити обсяг соціально значимих витрат, які здійснюють громадяни, воно повертає їм частину витрачених грошей. Повернення здійснюється шляхом надання відрахування з ПДФО: суми витрат із затвердженого державою переліку віднімаються з оподатковуваної бази з цього податку.

До переліку витрат, за якими надається пільга, входить і придбання житла (майновий вирахування). Якщо купівля виробляється з допомогою іпотеки, відсотки у ній теж входять у віднімається суму (п. 4 ст. 220 НК РФ).

Кодекс передбачає два варіанти отримання майнових відрахувань: протягом податкового періоду при зверненні до роботодавця та після його закінчення шляхом подання декларації. Порядок заповнення та зразок 3-ПДФО за відсотками іпотеки розглянемо у наступних розділах.

Навіщо заповнювати 3-ПДФО для майнового відрахування?

Розглянемо стандартну ситуацію. Платник податків протягом податкового періоду (року) працює за наймом. Роботодавець утримує з його доходу певну суму ПДФО. За цей рік працівник сплачує банку відсотки по іпотеці. Якщо роботодавець протягом періоду не мав інформації про право співробітника на податкове відрахування, він утримає податок з усієї суми виплаченого доходу.

Таким чином, фактично за підсумками року вийде переплата з ПДФО у розмірі 13% від суми сплачених відсотків за іпотекою. Мета заповнення декларації 3-ПДФО у цьому випадку — показати суму цієї переплати та заявити її до повернення з бюджету.

Загальний порядок заповнення 3-ПДФО для відрахування за відсотками

Необхідно заповнити такі аркуші декларації:

1. Титульний лист, розділи 1 та 2. Це обов'язкові листи, які заповнюють усі платники податків незалежно від того, з якою метою подається декларація. Аркуші містять загальні відомості та зведений розрахунок податку.
2. Аркуш А - розшифрування оподатковуваних доходів.
3. Аркуш Д1 - відображення майнового відрахування.

Розглянемо докладно заповнення цих розділів у порядку, що відповідає логіці формування даних.

Титульний лист та розрахунок доходів

Насамперед заповнимо титульний лист. Він містить загальну інформацію про платника податків (П.І.Б., статус резидента РФ, контактну інформацію) та самий звіт (період, кількість сторінок, податковий орган для подання).

Аркуш А присвячений інформації про доходи від джерел у Російській Федерації. У нашому випадку це буде дохід, одержаний за трудовим договором. На аркуші вказується:

Чи не знаєте свої права?

1. Податкова ставка (13%).
2. Код виду доходу (для роботи за трудовим договором - 06).
3. Інформація про роботодавця (найменування, ІПН, КПП, ОКТМО).
4. Сума доходу (загальна та оподатковувана податком).
5. Сума податку (нарахована та фактично утримана роботодавцем).

Інформація, перерахована у пп. 3-5 нашого списку, має відповідати даним із довідки 2-ПДФО, виданої роботодавцем. Якщо платник податків протягом року отримував доходи від кількох джерел, по кожному їх потрібно заповнити окремий блок на аркуші А.

Підтвердження майнового відрахування

Аркуш Д1 служить обгрунтування права на майновий відрахування . На ньому відбивається:

1. Ознака платника податків з погляду отримання цього відрахування. Це може бути власник придбаного об'єкта, чоловік чи батько власника.
2. Застосування п. 10 ст. 2 НК РФ. Йдеться про пенсіонерів, які можуть заявити відрахування заднім числом, використовуючи доходи, отримані за 3 попередні податкові періоди.
3. Інформація про об'єкт (вид власності, адреса, документи, що встановлюють право).
4. Розрахунок податкового відрахування з урахуванням раніше використаних сум.

Розрахунок суми податку до повернення та приклад заповнення 3-ПДФО для відсотків за іпотекою

У розділі 2 декларації провадиться розрахунок податкової бази та сум податку, що підлягають доплаті або поверненню з бюджету. Для цього використовується інформація з інших розділів звіту. У разі це доходи (аркуш А) і майновий відрахування (лист Д1).

Якщо вся вихідна інформація заповнена правильно, у рядку 130 розділу 2 має вийти сума податку до повернення, що дорівнює 13% від суми відрахування по відсотках (п. 2.11 листа Д1).

ВАЖЛИВО! Сума до повернення не може бути більшою за суму ПДФО, фактично утриманого роботодавцем за період (рядок 080 розділу 2).

Завершує роботу над декларацією заповнення розділу 1. У ньому міститься підсумкова інформація про податок, що підлягає сплаті або поверненню:

1. Ознака сплати/повернення (у разі повернення — код 2).
2. Відомості щодо ідентифікації платежу (КБК, ОКТМО).
3. Сума податку до сплати/повернення. У разі сума до повернення переноситься у рядок 050 з рядка 130 розділу 2.

Інженер Петров С. П. за 2017 отримав дохід за трудовим договором у сумі 450 000 руб. Інших джерел доходу у 2017 році він не мав, вирахуваннями з ПДФО не користувався. Роботодавець обчислив та утримав з його заробітної плати ПДФО у сумі 58 500 руб. Петров З. П. є власником квартири, придбаної з допомогою іпотечного кредиту. За 2017 він сплатив відсотки по іпотеці в сумі 80 000 руб.

З урахуванням відрахування по відсотках оподатковуваний дохід Петрова має становити 450 000 - 80 000 = 370 000 крб.

Сума ПДФО до сплати до бюджету: 370000 × 13% = 48100 руб.

Таким чином, за підсумками 2017 Петров повинен запросити до повернення з бюджету ПДФО в сумі: 58 500 - 48 100 = 10 400 руб.

Зразок заповнення 3-ПДФО для відсотків за іпотекою можна завантажити за посиланням:

При поверненні відсотків за іпотекою 3-ПДФО необхідно заповнювати тим платникам податків, які не скористалися протягом року правом на отримання вирахування у роботодавця. При цьому подання декларації дозволяє розрахувати та обґрунтувати суму ПДФО за іпотечними відсотками, що підлягає поверненню з бюджету.

Почнемо з опису умов задачі. Нехай громадянин Сидоров у 2013 році придбав квартиру на іпотеку; загальна вартість квартири - 7000000 рублів. У цьому випадку він має право повернути 13% вартості самої квартири, але при цьому в законі прописано обмеження: максимальне повернення можливе від суми не більше 2000000 рублів. Таким чином, в результаті Сидоров зможе повернути 260 000 рублів, що становить 13% від 2000000 рублів.

Також він може повертати щорічно відсоток переплати за іпотечним кредитом. При оформленні звітності повернення йде спочатку по квартирі, а після того, як всю суму буде виплачено, починають повертатися гроші безпосередньо за іпотекою.

Потрібно відкрити програму «Декларація» за 2013 рік.

Оскільки квартира була куплена у 2013 році, першу звітність можна буде подавати одразу після закінчення цього періоду, тобто у 2014 році.

Нехай сьогодні 2014 рік громадянин Сидоров складає декларацію за рік придбання своєї нерухомості. У цьому прикладі немає потреби докладно зупинятись на тому, як працює ця програма, як заповнюються усі поля. у цьому прикладі розглядатимуться дві вкладки: «Доходи, отримані в Російській Федерації» та «Відрахування».

Нехай у 2013 році громадянин Сидоров працював на елітному підприємстві та заробляв 125000 рублів на місяць.

Таким чином, його річний дохід становив 1500000 рублів. Відповідно, податку доходи, який утримали з нього для підприємства, становить 195000 рублів. Наступний крок – заповнення у вкладці «Відрахування» майнових відрахувань.

Тут потрібно записати всі дані по квартирі: коли вона була куплена, рік використання відрахування (починається за 2013 рік) – і перейти до самих сум.

На цій вкладці є два стовпці: у першому відображається вся інформація, яка відноситься безпосередньо до самої квартири, повернення коштів по цьому об'єкту нерухомості. У правій колонці – все, що стосується витрат на погашення кредитів – ті суми відсотків, які можна повернути.

Отже, за перший рік заповнюється небагато: вартість об'єкта, з якої дозволено повернути 13%, - максимальна сума 2000000 рублів. Інші цифри залишаються як є. У правий стовпець заносяться відсотки за кредитами за роки.

Паралельно слід ввести інформацію до таблиці Excel. Потрібно записати тут усі дані. Дохід за 2013 рік у громадянина Сидорова становив 1500000 рублів, відповідно, прибутковий податок - 13% від цієї суми (195000 рублів).

Ці цифри заносять до програми «Декларація».

Нехай у 2013 році Сидоров сплатив відсотків за іпотекою 225 000 рублів. Цю цифру можна дізнатися, отримавши у банку спеціальну довідку, яка видається для податкових органів, де прописано суму сплачених відсотків за кожен календарний рік.

Тепер ця цифра (225000 рублів) вноситься до осередку «Відсотки сплачені». У цьому випадку беруть цифру за 2013 рік, оскільки інших років поки що не було. Дивляться, що виходить у результаті.

На початку йдуть титульні листи з даними. Далі у розділі 1 можна побачити суму податку, який підлягає поверненню з бюджету – 195 000 рублів – той прибутковий податок, який було сплачено Сидоровим у 2013 році.

Якщо повернутися до таблиці Excel, то ця цифра, яку можна повернути за 2013 рік.

Далі слід переглянути дані по підприємству та перейти до останньої сторінки. Сума фактично здійснених витрат на придбання квартири вказана 2000000 рублів, сума фактично сплачених відсотків - 225000 рублів. Наступна цифра – розмір податкової бази, яку отримає Сидоров за 2013 рік. Наступна цифра – залишок майнового відрахування по квартирі. Він виходить простим відніманням з 2000000 рублів річного доходу (1500000 рублів).

У результаті виходить 500 000 рублів, які переходять на наступний рік. Із цієї суми наступного року можна повернути ще 13%.

Остання цифра – залишок майнового відрахування по іпотечному кредиту, тобто за відсотками. Так як у перший рік доходу Сидорова не вистачає, щоб повністю повернути гроші і по квартирі, і за іпотекою, з іпотечним кредитом повертатимуть гроші наступного року. Цю суми за іпотечними відсотками переносять на наступний рік повністю.

Слід заповнити інші поля. Відсотки, прийняті до заліку, виходять 0 рублів, оскільки до повернення ще не дійшла черга. Залишок по квартирі виходить як різниця: з 2000000 рублів відняли загальний річний дохід. Отримали 500 000 рублів. Залишок по іпотеці – такий, який і був – 225 000 рублів.

Слід перейти до складніших варіантів заповнення декларації наступного року.

Потрібно відкрити програму "Декларація" за 2014 рік. Рік, за який зараз заповнювали декларацію, у цьому випадку не має великого значення. Головне – зрозуміти принцип. Цього року зарплата Сидорова стала значно меншою, тепер він на місяць заробляє 45 000 рублів. Таким чином, за рік виходить загальний дохід 540 000 рублів. Сума утриманого податку – 13% від доходу – 70 200 рублів. Нехай за 2014 рік Сидоров сплатив за іпотекою 400 000 рублів відсотків. Слід перейти на вкладку «Майнові відрахування».

Туди заносять усі дані по квартирі: рік початку використання відрахування – 2013, вартість об'єкта – 2000000 рублів (максимальна сума, з якої можна повернути собі гроші), відсотки за кредитами за всі роки. Тут пишеться сума. Для цього необхідно скласти всі відсотки, які були сплачені за 2013 та 2014 роки. Таким чином, виходить сума 625 000 рублів. Саме її пишуть у цей осередок.

Тепер потрібно заповнювати решту даних. Зліва йде розрахунок майнових відрахувань по квартирі. Вирахування за попередніми роками декларації можна взяти із торішнього бланку. Він дорівнює сумі доходу за 2013 рік, тобто 1500000 рублів.

Сума, що перейшла з попереднього року, також написана в минулорічній декларації і становить 500 000 рублів. Це залишок по квартирі.

Тепер потрібно занести дані щодо іпотечного кредиту. Вирахування за попередніми роками складає 0 рублів, оскільки за іпотекою поки не брали повернення відсотків. Сума, яка перейшла з попереднього року, є у бланку минулорічної декларації. Ця цифра переходить на наступний рік - 225 000 рублів.

Що виходить у результаті? На титульному аркуші дані. У Розділі 1 зазначено суму податку, яка підлягає поверненню з бюджету – 70200 рублів – це ПДФО, який утриманий із заробітної плати Сидорова на підприємстві.

Далі – дані щодо підприємства. Остання вкладка – з основним розрахунком майнового відрахування – як у квартирі, і у відсотках. 2000000 рублів - сума, з якої можна повернути ПДФО по квартирі. Наступна цифра - сума фактично сплачених відсотків за всі роки, вона дорівнює 625 000 рублів.

За 2013 та 2014 роки Сидоров сплатив сумарно саме стільки відсотків. 1500000 рублів - сума майнового відрахування, з якого вже отримали повернення податку на доходи минулого року. 500000 рублів - залишок по квартирі, з якого можна буде повернути ПДФО цього року. 225 000 рублів - також залишок, але за іпотечними відсотками, який також перейшов з минулого року, з якого теж можна повернути 13% в 2014 році.

Це історична частина даних. Далі йде розрахунок, що відноситься до цього року. Розмір податкової бази становить 540 000 рублів, це річний дохід громадянина Сидорова. 500 000 рублів - сума витрат по квартирі, яка може бути прийнята до заліку в 2014 році. Так як дохід перевищує цю суму, то по квартирі повернення можна отримати цього року повністю - 40000 рублів. Це та сума, яку можна повернути цього року за іпотечними відсотками.

Слід звернути увагу, що сумарно вони рівні доходу, тобто 540 000 рублів. Далі йде 0 рублів - залишок по квартирі, що переходить на наступний рік. Це говорить про те, що майновий відрахування по квартирі в розмірі 13% від 2000000 рублів повністю вже вибрали, і далі виходитиме повернення тільки по відсотках за іпотечним кредитом. Залишок майнового відрахування, що переходить на наступний рік, - 585 000 рублів.

Так як сума дорівнює негативному числу, а такого не може бути в податковій звітності, ставиться 0 рублів. Залишок наступного року по квартирі – 0 рублів, які вже обрали. Відповідно, відсотки по іпотеці, які приймаються до заліку, – різниця між доходом та залишком по квартирі, з якої виходить повернення цього року. У результаті залишається 40 000 рублів.

Залишок по іпотеці вважається таким чином: береться загальна сума всіх відсотків, які були сплачені за всі роки, і з них віднімається в даному випадку 40000 рублів, тобто сума, яка була прийнята до заліку. Залишок наступного року – 585000 рублів.

Сидоров повернув ПДФО за 2 роки. Потрібно не зупинятися на досягнутому та перенестись у 2016 рік, протягом якого можна подати декларацію за попередній 2015 рік.

Оскільки іпотека Сидорова розрахована на 10 років, такі декларації він може становити щорічно. Потрібно відкрити програму "Декларація" за 2015 рік. Цього року зарплата Сидорова склала 50 000 рублів на місяць, а річний дохід - 600 000 рублів. Податок з доходів, який було з нього утримано для підприємства, становить 78000 рублів.

Потрібно продублювати цю інформацію у таблиці. Для цього слід перейти на вкладку «Майнові відрахування» та заповнити дані по квартирі: рік початку використання відрахування – 2013 (рік придбання квартири), суму майнового повернення по квартирі – 2000000 рублів (максимальна сума, з якої можна повернути прибутковий податок).

Відсотки за кредитами за роки можна порахувати. Нехай у 2015 році Сидоров сплатив відсотків за іпотечним кредитом 300 000 рублів. Таким чином, сума за три роки, тобто за всі роки, коли сплачувався іпотечний кредит, становить 925 000 рублів. Саме цю цифру потрібно внести до осередку.

Потім перейти до заповнення інших даних. По квартирі повністю отримали повернення, тому пишуть суму в 2000000 рублів, тобто повністю повернули належний максимум.

Праворуч пишуть інформацію, яка відносите до повернення за відсотками. Вирахування за попередні роки можна взяти з торішньої декларації.

Слід відкрити розрахунковий аркуш. Тут видно, що 40 000 рублів – та сума, з якою минулого року вже повернули прибутковий податок, тому пишеться ця цифра. Сума, яка перейшла з минулого року, також береться із торішньої інформації. Ця цифра – 585 000 рублів.

Що виходить? На титульному листі – дані щодо платника податків. Далі, у Розділі 1, пишеться сума до повернення, що належить Сидорову, – 78000 рублів – його річний податку доходи. Далі – дані по підприємству та остання сторінка з новою порцією цифр. 2000000 - сума фактичних витрат по квартирі, з якої можна повернути податок. 925 000 рублів - сумарна вартість відсотків, які були сплачені Сидоровим за всі роки (за 3 роки, починаючи з 2013 року).

2000000 рублів - сума, з якої вже повернули прибутковий податок по квартирі. 40000 рублів - сума, з якої також повернули ПДФО, але за іпотекою у минулих роках. 585000 рублів - залишок за іпотечними відсотками, який перейшов на поточний рік. 600000 рублів - річний дохід, дублюється тут, тому що повністю приймається до заліку цього року. 285000 рублів - сума майнового відрахування за іпотечними відсотками, які переносяться на наступний рік.

Потрібно розрахувати ще раз у таблиці Excel. Залишок по квартирі – 0 рублів. Відсотки до заліку рівні доходу, тобто 600 000 рублів. Залишок по іпотеці, який має перейти на наступний рік, вважається таким чином: береться сума відсотків, сплачених за всі роки, тобто підсумовуються три цифри, і з цієї суми віднімають ті суми, які були прийняті до заліку минулого року та поточного року .

У результаті виходить 285 000 рублів. Програма порахувала так само.

Сидоров повернув ПДФО за три роки у розмірі 343 200 рублів.

Слід ще для закріплення подивитись один рік – 2016 рік.

Так як Сидоров продовжує виплачувати відсотки за іпотекою, нехай вони цього року становитимуть 350 000 рублів; Тепер потрібно подивитися, як виглядатиме декларація за 2016 рік. Нехай у 2016 році зарплата Сидорова підвищилася, і він заробляє 55 000 рублів щомісяця. Таким чином, за рік його дохід становить 660 000 рублів. Утриманий податок - 85800 рублів.

Потрібно перейти на вкладку «Майнові відрахування». Рік початку використання відрахування - 2013. Вартість об'єкта - 2000000 рублів. Максимальна сума майнового відрахування, який можна повернути – сума відсотків за 4 роки з того часу, як Сидоров купив квартиру в іпотеку. Ця сума виходить 1275000 рублів.

Далі потрібно внести дані про квартиру. Вирахування за попередніми роками - також 2000000 рублів, оскільки його повністю отримали. Слід перейти до заповнення даних за іпотечними відсотками. Вирахування за попередніми роками вважається сумою всіх цифр, які були прийняті до заліку в минулі періоди. З цих сум отримали повернення 13%, у програму «Декларація» внесли суму 640 000 рублів.

Сума, яка перейшла з попереднього року, береться з торішнього бланка – 285 000 рублів. 2000000 рублів - максимальне повернення за квартиру, яке можливе. 1275000 рублів - загальна сума відсотків, які сплатили за всі роки за іпотечним кредитом. 2000000 рублів повернули за квартиру у минулі періоди. 640 000 рублів повернули по іпотеці в минулі періоди. 285000 рублів - залишок, який перейшов за іпотечним кредитом на поточний рік. Це все стосується історичної частини.

Дані поточного року: 660 000 рублів - дохід, який Сидоров отримав у поточному році. 635000 рублів - сума, яка приймається до заліку в цьому податковому періоді. Скільки можна відновити відсотків? Є залишок з минулого року - 285 000 рублів, з яких є право повернути собі ПДФО, а також є відсотки, які були сплачені в поточному році - 350 000 рублів. У результаті виходить сума 635 000 рублів. Ось сума, що приймається до заліку.

Так як сума доходів у 2013 році перевищує цифру, що належить, до повернення за відсотками, можна повернути в 2016 році весь ПДФО з сплачених сум і, таким чином, на наступний рік залишок виходить дорівнює 0 рублів, що і відображається в декларації.
Варто звернути увагу: до повернення буде сума не 85 800 рублів, як вважався спочатку податок на доходи за 2016 рік, а 13% від суми, яка прийнята до заліку. Таким чином, ця сума дорівнюватиме 82550 рублів.

У декларації вона відображається у Розділі 1. У результаті Сидоров повернув 425 750 рублів за чотири роки. Повернення по іпотеці можливе доти, доки Сидоров виплачуватиме відсотки. Єдиним обмеженням є сума цих виплачених відсотків. На даний період вона становить 1275000 рублів, але для Сидорова ця сума не має межі, тому що він купив квартиру в 2013 році і отримуватиме щорічні 13% доти, доки виплачуватиме іпотеку. Якщо його квартира була куплена в 2014 році, в цьому випадку він мав би обмеження щодо повернення за сплаченими відсотками в 3000000 рублів.

Для отримання при іпотеці необхідно подавати документи до податкової інспекції на адресу вашої прописки. Звичайно, спочатку ви повертаєте податок на вартість купленої квартири в іпотеку, а потім вже отримуєте повернення податку на сплачені відсотки по іпотеці.

У пакеті документів іде:

• найважливіший документ із розрахунками – це декларація податкова 3ПДФО.
• заяви на надання відрахування, заяви на перерахування сум повернення прибуткового податку.
• Документи-підтвердження про придбання квартири (договори, акти, свідоцтво).
• Документи-підтвердження про сплату іпотечних внесків (кредитний договір, графік платежів, довідка з банку про виплачені відсотки, копії платіжок про сплату внесків за іпотекою).
• Довідка про доходи 2ПДФО.
• Паспорт
• Реквізити.

Не дивлячись на те, що ви спочатку отримуєте повернення на вартість квартири без відсотків, відомості про сплачені проценти по іпотеці в декларацію потрібно заносити відразу. Вони свого роду будуть накопичуватися, поки ви отримуєте повернення на вартість квартири.

Припустимо, Ви купили квартиру у 2013р. за 2200 тисяч з іпотекою. Ви почали платити іпотеку вже у 2013р. Ваша заробітна плата за 2013р. становила загалом 1 000 000р. Ви маєте право на повернення податку за вартістю квартири у розмірі 260 000 грн., а також повернення податку на 13% від сплачених відсотків за іпотекою. Допустимо за 2013р. ви заплатили 170 000р відсотків за іпотекою. За 2013р. вам повернуть лише 130 000руб., т.к. ви за цей рік сплатили стільки ПДФО. Відомості про сплату відсотків ви одразу відображаєте у декларації, але вони не компенсуються цього року. Відповідно до 2014р. Вам переходить право на повернення податку за вартістю квартири в 130 000 (260 000-130 000) + 170 000р відсотки + також відсотки, які ви сплатите у 2014р.

Зупинимося на заповненні декларації 3ПДФО.

Зверніть увагу, що в загальному бланку декларації всього 23 аркуші вам знадобиться всього 7 аркушів. Зайві сторінки заповнювати чи роздруковувати не потрібно, вони будуть плутати вас. Приготуйте паспорт, довідку про доходи, свідоцтво та довідку з банку про виплачені відсотки – всі основні показники ви знайдете тут.

Дамо вам пару порад щодо правильного заповнення декларації при покупці житла в іпотеку.

При роздруківці декларації на вашому принтері текст має бути лише з одного боку аркуша. Друга сторона аркуша має бути чистою, текст має бути читальний та чіткий. Під час підпису або ручного заповнення декларації не допускайте помарок та виправлень. Дивіться, щоб принтер не смугав і друкував яскраво. Податкова поверне вам документи, що погано читаються або з помарками.

При придбанні квартири чи будинку в іпотеку ви заповнюєте лише такі листи декларації: лист 1, лист 2, розділ 1, розділ 6, лист А, Лист Ж1, Лист І.

Перші два аркуші 1 і 2 – це вступна інформація про вас, в основному це паспортні дані та номер ІПН, телефон. У них немає інформації про доходи та витрати, чи покупки нерухомості. Лист Розділ 1 призначений для розрахунку податкової бази та суми повернення раніше сплаченого податку протягом року. У Розділі 6 ми вписуємо розмір повернення вам податку, яка розраховується вами в Розділі 1, тобто. і заповнюємо ми його після листа Розділ 1. Лист А призначений для внесення розміру вашої офіційної зарплати з довідки 2ПДФО, а також і сплаченого вами 13%-го ПДФО за звітний рік, заповнюється на підставі довідки з роботи 2ПДФО, отриманої вами у бухгалтера. Лист Ж1 заповнюється у разі надання вам на роботі стандартних податкових відрахувань, відомості про них також наведені у довідці в окремій графі, під графою про доходи за місяцями. Зазвичай їх надають, якщо неповнолітні діти. Якщо вказівки про них немає у довідці 2ПДФО, то заповнювати цей лист не потрібно. Зверніть увагу, що дохід вказується наростаючим підсумком, тобто місяць додається до попередніх місяців. Лист І призначений безпосередньо для зазначення відомостей про збудований придбаний або збудований будинок, або про придбану земельну ділянку, його вартість (але не більше 2000 000р), місцезнаходження, частки, вид власності тощо. У другій половині листа розраховується сума запитуваного вами, що дорівнює понесеною витратою на придбання землі або придбання/будівлі будинку. Звернемо вашу увагу на те, що у рядку 120 вказується сума сплачених вами відсотків за іпотекою, цифри беруться з довідки банку про виплачені відсотки. Обов'язково вписувати проценти, навіть якщо ви не отримуєте повернення податку за процентами цього звітного року. Якщо ні, поля залишаються порожні. Враховуйте те, що рядок 230 не може бути більшим, ніж ваш дохід за звітний рік мінус сума, тобто оподатковуваний офіційний дохід. Перевірте, чи сума повернення, зазначена в аркуші Розділ 6, становить 13 % від суми, зазначеної в рядку 240.

Порядок заповнення декларації 3-ПДФО при іпотеці

Для зручності при заповненні декларації Ви можете ознайомитися з наступними затвердженими законодавцем порядками заповнення:

• за 2011-2012р.
• за 2013р.