Взаєморозрахунки між організаціями готівкою. Штраф за перевищення ліміту. Перелік цілей, на які можна видавати гроші з каси

На самому початку хотілося б відзначити, що Цивільний кодекс РФ не забороняє проводити розрахунки готівкою, якщо це не суперечить ухваленим законом нормам. Далі розглянемо всі аспекти розрахунку готівкою як між фізичними особами, і юридичними.

Чим регулюється ліміт на готівку

Держава від імені Центробанку Росії встановило ліміт на розрахунки готівкою. Нормативним актом, виходячи з якого закон визначає порядок розрахунків, є Вказівка ​​Центробанку РФ від 07.10.2013 р. № 3073-У. Цей документ прийшов на зміну чинному до нього Вказівці №1843-У від 20.06.07 р., із внесеними до нього деякими суттєвими змінами.

Але граничний ліміт розрахунків за допомогою готівки не змінився - в рамках одного договору між учасниками розрахунку він становить 100 000 руб. (або відповідну кількість валюти, згідно з чинним курсом ЦП).

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Заборона перевищення цієї цифри діє незалежно від цього, платите ви гроші чи отримуєте. Але у разі виявлення порушень відповідальною вважається сторона, яка приймає зайву готівку.

Лімітовані учасники розрахунків

На кого поширюється це обмеження щодо прийому-передачі готівки? Передавати суми, що перевищують стотисячний ліміт, не можна між:

• юридичними особами;
• організаціями та приватними підприємцями;
• індивідуальними підприємцями (ІП).

Фізичні особи можуть обмінюватись готівкою без обмежень. Розрахунок підприємств із фізичними особами без підприємницької реєстрації також не лімітований.

ПІДСУМУЄМО: у табличці наведені пари, у трудових відносинах яких ліміт на готівку є або не є обов'язковим.

Найближчий прогноз

З метою зробити прозорим контроль над дорогими покупками звичайних громадян (нерухомість, автомобілі, коштовності), Мінфін Росії виступив з ініціативою встановити граничну суму для розрахунків готівки між фізичними особами. Сума для готівкових розрахунків у межах договору між фізособами планується в 300 000 крб. Зміни, які збираються внести до ст.861 ЦК України, передбачають і покарання у вигляді штрафу у розмірі перевищеного ліміту. Планувалося, що зміни набудуть чинності з початку 2016 року, однак цей проект поки що не розглянутий Державною Думою.

Коли можна не думати про ліміт?

Встановлені обмеження на суму готівки не застосовуються:

• - при виплаті заробітної плати;
• за соціальних нарахувань, страхових виплат;
• під час видачі підзвітних коштів;
• за особистих витрат власника бізнесу, гроші на які беруться з каси.

У вказівці ЦБ також наводяться додаткові види розрахунків, де можна не турбуватися про ліміт готівки:

• операції з допомогою Банку Росії;
• митні платежі, податки та збори;
• кредитні виплати.

ВАЖЛИВА ІНФОРМАЦІЯ!У новій редакції Вказівки ЦБ є нововведення, що грає на руку банкам, але не дуже приємне для підприємців. Брати готівку з каси на цілі, не згадані у спеціальному переліку, не можна: спочатку потрібно здати виручку до банку, а потім узяти необхідну суму вже звідти. Банк при цьому отримає відсотки за обидві операції, держава – додатковий контроль за рухом коштів, а підприємець – чергове ускладнення. Тим не менш, "Dura lex sed lex" ("Закон суворий, але це закон").

Якщо до каси підприємства чи індивідуального підприємця надійшли суми не з їхнього розрахункового рахунку, а з інших джерел (виручка, позики, повернення невикористаних підзвітних коштів тощо), то брати готівку з цих грошей для розрахунків, що не входять до переліку ЦП, не дозволяється.

Рамки одного договору

Важливе уточнення щодо готівкового ліміту полягає в тому, що перевищувати його не можна в рамках одного договору.

Договір – це документ про угоду між особами (юридичною та/або фізичною) про певні дії, покликані встановити, припинити або змінити певні права та обов'язки сторін.

Сума операцій із кожному такому документу неспроможна перевищувати 100 000 крб., у своїй не враховуються особливості його укладання.

1. Вид договору. Не важливо, про що укладено договір – про позику, постачання товарів, оплату послуг – заявлена ​​вартість для оплати готівкою не може бути більшою за лімітовану.
2. Строки договору. Навіть якщо договір має на увазі тривалий розрахунок, перевищувати зазначену суму не можна.
3. Періодичність платежів. Розстрочка або інші платежі готівкою, розбиті за договором на кілька частин, кожна з яких менша за ліміт, не будуть правомірними, якщо їх сума перевищить 100 000 руб.
4. Додаткові зобов'язання. Якщо договір має додаткову угоду або зобов'язання, що випливають з неї, наприклад, неустойки, штрафи, пені, компенсації, їх не можна оплачувати готівкою, якщо за цим договором вже здійснено оплату на лімітовану суму.
5. Оформлення. Один документ або обмін паперами між сторонами – не має значення, загальні зобов'язання не можуть бути понад сто тисяч готівкою.
6. Спосіб розрахунку. Чи привезе гроші уповноважена особа, чи будуть видані в касі - більше 100 000руб. "в одні руки" не видається.

Варіанти дозволених поєднань

З тексту Вказівки ЦБ випливає, що обмеження щодо «кешу» стосується дій саме за єдиним договором без ліміту за часом та кількістю операцій. Розглянемо випадки, коли допускається розрахунок готівкою понад встановлену межу між юридичними особами та/або ІП:

• декілька укладених договорів, нехай навіть в один день, можуть разом складати будь-яку кількість готівки (але кожен окремо не повинен перевищувати ліміту);
• договір на суму, більшу за встановлену, дозволяє виплатити готівкою до 100 000 руб., а інше треба сплатити безготівковим способом;
• ІП може брати гроші з каси на власні потреби в такій кількості, як поєднує необхідне (це не потрібно оформляти окремим договором, а тільки ).

Порушник заплатить більше

ДК РФ у п.1 ст.15 визначає перевищення ліміту готівкових розрахунків як адміністративне правопорушення. Якщо його буде виявлено відповідною перевіркою, то сторона, яка прийняла готівку надміру, буде оштрафована. Санкції торкнуться не тільки самої фірми, а й керівника, який недоглядав або зловживав:

• штраф юридичній особі - до 40-50 тис. руб.;
• штраф керівнику - до 4-5 тис. руб.

ДО ВІДОМА! Строк, протягом якого можна побоюватись відповідальності за це правопорушення, становить 2 місяці з дня підписання відповідного договору.

Варто бути дуже уважним при підписанні договорів, вивчити всі статті, за якими рухатимуться кошти, перш ніж ухвалити рішення щодо готівкових розрахунків.

Грошові розрахунки між компаніями, бізнесменами або приватними особами проводяться у двох варіантах – готівковим і безготівковим шляхом. Кожен із них використовується в ситуаціях, коли його вважають найбільш прийнятним. Розглянемо особливості розрахункових операцій на різних ситуаціях.

Готівкові та безготівкові розрахунки

Вітчизняними законодавчими нормами допускається здійснення угод готівкою між:

• підприємствами;
• бізнесменами;
• компаніями та ІП;
• компаніями або ІП із приватними особами.

При цьому, залежно від того, між ким проводять операції, діють жорсткі обмеження у сумі коштів, що використовуються в розрахунках. Так, фізособи, які не мають статусу ІП, можуть оперувати будь-якими сумами в угодах між собою. Не встановлені ліміти для готівкових розрахунків підприємств та ІП з фізособами. А от при фінансовій взаємодії між юридичними особами, а також між підприємствами та бізнесменами грошові операції чітко регулюються.

Граничний розмір по одній угоді між ІП та юрособами не може перевищувати 100 000 руб. (Вказівка ​​ЦП від 07.10.2013 № 3073-У). Цей максимум зберігається й у угод, здійснюваних іноземній валюті. Важливо пам'ятати, що у грошових операціях з готівкою між компаніями/ІП необхідно використовувати ККТ, зареєстровану в ІФНС.

Готівкові розрахунки між юридичною та фізичною особою

Як уже зазначалося, встановлений ліміт розрахунку грошима не поширюється на операції, що проводяться між підприємством (або ІП) та фізособою. Це безпосередньо стосується розрахунків з покупцями та клієнтами, тобто придбати товар чи послугу за готівку можуть на суму, не обмежену законодавчо.

Крім того, не враховується ліміт у деяких ситуаціях (наприклад, оплата митних зборів) або при внутрішньофірмових операціях, що передбачають отримання таких готівки співробітниками:

• гроші під звіт чи відрядження;
• зарплата, соціальна допомога, виплати за страховими договорами;
• позики.

Видача готівки на ці цілі не обмежується законодавчо, але контролюється компанією, і слід мати на увазі, що за коштами на відрядження (добовими) встановлено максимальні ліміти, які не оподатковуються ПДФО.

приклад

Співробітником ТОВ «Астра» отримані відрядження у сумі 200 000 руб. Безпосередньо на витрати на відрядження використано 60 000 руб. (Проживання, добові), а на 140 000 руб. співробітником (від імені компанії) було укладено та оплачено готівкою угоду з контрагентом-організацією. В наявності порушення законодавства, здатне спричинити значні штрафи за перевищення розрахунків готівкою між юрособами: з підприємства від 40 000 до 50 000 руб., З посадових осіб від 4000 до 5000 руб. (Ч. 1 ст. 15.1 КпАП РФ).

Готівкові розрахунки підприємця

Якщо фізособа є індивідуальним підприємцем, нею поширюється обмеження при комерційних розрахунках готівкою з організаціями та іншими ІП.

Бізнесмен має право видавати собі з каси суми, не обмежені лімітом, причому він може витрачати їх на свої особисті потреби. Оплата готівкою по кожній із угод, укладених підприємцем (крім угод із фізособами – не ІП) не повинна перевищувати встановлений ліміт 100 000 руб.

приклад

ІП Петров Т.Т., взявши з каси 300 000 руб., Уклав договір поставки на 160 000 руб. Перевищувати 100 000 руб. при оплаті "готівкою" не можна і в цьому випадку. ІП може сплатити готівкою 100 000 руб., А решта 60 000 руб. слід перерахувати продавцю безготівковим платежем.

Якщо готівкою ІП оплачує свої особисті витрати, що не належать до комерційної діяльності, це обмеження не застосовується.

Як правило, господарчі суб'єкти практикують розбивку таких договорів, характеризуючи в кожному різні умови або розділяючи сортамент. При цьому слід враховувати, що суд може вважати єдиною угодою кілька договорів, укладених з одним постачальником, якщо вони підписані в один день і одночасно оплачені в сумі понад 100 000 руб. (Постанова ФАС ПЗ у справі № А72-3587/2008 від 13.12.2008).

Готівкові розрахунки між юридичною та фізичною особою передбачають застосування ККМ, що передає інформацію до ІФНС. Ця вимога діє стосовно всіх компаній та ІП, крім звільнених від обов'язкового використання ККМ або тих, що мають відстрочку до 01.07.2019 р.

Готівковий та безготівковий розрахунок з покупцями

Розрахунки готівкою з покупцями фіксує ККТ. Якщо покупець – фізособа, то жодних обмежень у сумах купівлі не встановлюється. Приймаючи платежі від юридичних, слід пам'ятати, що ліміт розрахунків в 100 000 руб. поширюється і цей вид операцій. Навіть при суттєвому розкиді в часі та оплаті частинами, загальна сума готівкового розрахунку в рамках однієї угоди не повинна перевищувати встановлений максимум.

Факт купівлі супроводжується видачею касового чека, при оформленні купівлі підприємством його доповнюють іншими документами, що підтверджують (товарним чеком або накладною).

Взаємодіючи з покупцями, слід пам'ятати, цільова спрямованість коштів із каси є обов'язковою нормою. Тому при виникненні ситуації із поверненням грошей за товар необхідно з'ясувати, як він оплачувався при покупці. Якщо набувач платив готівкою, то повернути вартість товару можна з каси. При безготівковому розрахунку (оплаті карткою) повернення здійснюють переказом з цього приводу покупця у банку.

Незабаром до чинного законодавства (закон про ККТ від 22.05.2003 № 54-ФЗ) будуть внесені поправки щодо застосування ККМ при безготівкових розрахунках. Відповідно до прийнятих доповнень до закону, вводиться застосування ККТ при безготівкових розрахунках із фізособами. Касовий чек у своїй має бути оформлений пізніше наступного дня після проведення розрахунку, але з пізніше моменту передачі товару. Зауважимо, що ця вимога не стосується безготівкових розрахунків між юрособами та ІП.

Незважаючи на те, що визначення «розрахунків» у законі про ККТ змінилося ще минулого року, питання про те, чи потрібно компанії застосовувати касу під час «виплати» грошей, досі залишається туманним. Зазначимо, що офіційних роз'яснень фіскалів практично немає (поодинокі випадки листів та інтерв'ю від територіальних інспекцій швидше виняток), з чого ми робимо висновок, що чиновники вважають за краще не торкатися цієї теми.

У цій статті ми розберемося, чи потрібно застосовувати ККТ, якщо компанії або підприємці розраховуються між собою. І якщо треба, то кому.

Контрольно-касова техніка застосовується організаціями та індивідуальними підприємцямипри здійсненні ними розрахунків, Крім випадків, встановлених законом (п.1 ст.1.2 Федерального закону від 22.05.2003 N 54-ФЗ).

У новій редакції Федерального закону N 54-ФЗ розрахунки - це зокрема прийом (отримання) та виплатагрошових коштів готівкою та (або) у безготівковому порядкуза товари, роботи, послуги.

При цьому ККТ не застосовуєтьсяпри здійсненні розрахунків у безготівковому порядкуміж організаціями та (або) індивідуальними підприємцями, за виняткомздійснюваних ними розрахунків із використанням електронного засобу платежу з його пред'явленням(П.9 ст.2 Федерального закону N 54-ФЗ). Жодних обмежень щодо терміну застосування цієї норми закон не встановлює.

Таким чином, якщо ви отримали оплату через банк платіжним дорученнямвід організації чи індивідуального підприємця, обов'язок застосовувати ККТ не виникаєз прямої норми п.9 ст.2 Федерального закону N 54-ФЗ. Навіть якщо платіж було здійснено через клієнт-банк, електронний засіб платежу не пред'являвся. Це стосується як авансів, і оплати вже реалізованих товарів, робіт, послуг.

Якщо ж мають місце розрахунки готівкою, або корпоративною картою(Тобто ЕСП з його пред'явленням) - застосовувати ККТ потрібно. Наприклад, ви готівкою оплачуєте підприємцю виконані ним роботи з ремонту офісу – у цій ситуації підприємець сформує касовий чек.

Із застосуванням ККТ другою стороною (при виплаті коштів тощо) ситуація спірна і поки що контролюючі відомства не виробили свою офіційну позицію (про це ми поговоримо нижче).

До речі, нагадаємо, що готівкові розрахункиміж компаніями та підприємцями обмежені лімітом. не більше 100 тисяч рублів у рамках одного договору, А отриману готівкову виручку можна витрачати на певні цілі (п. 2, 6 Вказівки Банку Росії від 07.10.2013 N 3073-У «Про здійснення готівкових розрахунків»).

Реквізити касового чека та інформація про покупця

Стосовно цієї ситуації хочемо звернути вашу увагу на те, що вже рік як касовий чек має статус первинного облікового документа(ст. 1.1 Федерального закону N 54-ФЗ у редакції Федерального закону від 03.07.2016 N 290-ФЗ).

Також зазначимо, що підприємців звільнено від ведення бухгалтерського обліку (пп.1 п.2 ст.6 Федерального закону від 06.12.2011 N 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік») та вправі не оформляти касові документи(ПКО та РКО) та не вести касову книгу (пп. 4.1 та 4.6 п. 4 Вказівка ​​Банку Росії від 11.03.2014 N 3210-У).

Хоча підприємець повинен документально підтверджувати отримані ним доходи первинними документами, проте які саме документи це підтверджуватимуть, законодавство жорстко не регламентує.

Для самих підприємців касового чека достатньо використання як первинного документа і підстави для відображення виручки в обліку, навіть якщо підприємець не оформляє касові документи, керуючись п.4.1 Вказівкою Банку Росії N 3210-У.

Тому цілком допустимою є ситуація, коли підприємець при отриманні готівки видасть лише касовий чек, без квитанції до ПКО. І тут постає питання: як компанії — платнику відобразити це у своєму обліку? Чи достатньо буде касового чека?

Загальні вимоги до первинних документів та його реквізитів встановлено ст.9 Федерального закону від 06.12.2011 N 402-ФЗ. Обов'язкові реквізити касового чека встановлено п.1 ст. 4.7 Федерального закону N 54-ФЗ.

У первинних документах, які оформляють факти господарського життя за участю двох сторін, зазначаються обидва учасники. І первинний документ, як правило, підписується обома сторонами (як виняток — повідомлення про залік зустрічних вимог чи прощення боргу, де законодавством допускає одностороннє волевиявлення).

Таким чином, присвоєння касовому чеку статусу первинного документа носить «насильницький» характер і на практиці можливість його використовувати як такий поки що обмежена.

З 1 липня 2019 рокуу касовому чеку, сформованому під час здійснення розрахунків між організаціями та/або підприємцями з використанням готівки або з пред'явленням електронних засобів платежу, необхідно буде вказувати:

• найменування покупця(клієнта) (найменування організації, ПІБ підприємця);
• ІПН покупця(клієнта);

• відомості про країну походження товару (під час здійснення розрахунків за товар);
• суму акцизу (якщо застосовно);
• реєстраційний номер митної декларації (при здійсненні розрахунків за товар) (якщо застосовується).

Зміни внесені Федеральним законом N 192-ФЗ (стаття 4.7 Федерального закону N 54-ФЗ доповнюється пунктом 6.1).

Зазначимо, що ФНП Наказом від 09.04.2018 N ММВ-7-20/207 розширила перелік реквізитів касового чека, включивши до нього відомості про покупця:

Відомством визначено порядок їх використання: реквізити «одержувач (покупець)» (тег 1227) та «ІПН одержувача (покупця)» (тег 1228) включаються до складу касового чека (БСО) у випадках, встановлених законодавством про застосування ККТ, а отже запрацюють лише з 1 липня 2019 року.

Зазначимо, що для розрахунків із фізособами, не мають статусу індивідуального підприємця, реквізити «покупець (клієнт)» (тег 1227) та «ІПН покупця (клієнта)» (тег 1228) не використовуються.

При безготівкових розрахунках між компаніями та підприємцями, але коли ЕСП не пред'являється, вони також не використовуються. Тому поки що рано говорити про використання касового чека як повноцінну заміну первинного документа.

Хто має застосовувати ККТ та формувати чек при розрахунках між організаціями та підприємцями

Повернемося до ситуації, коли ви готівкою оплачуєте підприємцювиконані ним роботи з ремонту офісу.

Оскільки до розрахунків віднесено як прийом (отримання), так і виплатагрошових коштів готівкою або в безготівковому порядку за товари, роботи, послуги, таке поняття розрахунків передбачає застосування ККТ організаціями та підприємцями у разі, коли вони не лише отримують оплату від фізосіб, а й самі купують товари, роботи, послуги.

Проте формально обов'язок застосовувати ККТ законом покладено в наявності (користувача), яке здійснює розрахунки з покупцем (клієнтом) , у своїй Федеральний закон N 54-ФЗ не уточнює, хто мається на увазі під покупцем (клієнтом) (п.1 ст. 4.3 Федерального закону N 54-ФЗ).

Якщо звернутися до законодавства загалом, то з «покупцем» ситуація більш-менш визначена (ст.454 Цивільного кодексу РФ про договір купівлі-продажу). Чіткого визначення «клієнта» немає, проте ним іменується особа, яка є замовником тих чи інших послуг (замовник у договорі транспортної експедиції – ст.801 ЦК України, початковий дебітор у договорі факторингу – ст.824 ЦК України, власник рахунку в договорі банківського обслуговування - Ст.845 ГК РФ і т.д.).

У зв'язку з ухваленням Федерального закону від 03.07.2018 N 192-ФЗ, встановлені Федеральним законом N 54-ФЗ правила застосування контрольно-касової техніки при здійсненні розрахунків застосовуються тепер і з метою оподаткування, а також забезпечення встановленого порядку обігу товарів. Це дозволяє поширювати правовідносини, регульовані Федеральним законом N 54-ФЗ, норми, що регламентують податкові правовідносини. У Податковому кодексі «клієнтом» називається клієнт організації фінансового ринку - особа, яка уклала з організацією фінансового ринку договір, що передбачає надання фінансових послуг (п.3 ст.142.1 НК РФ), що також не прояснює питання із застосуванням ККТ.

Якщо слідувати буквальному трактуванню, то в аналізованій нами ситуації покупцемє юридична особа чи підприємець — покупець майна, чи замовник робіт, послуг. А особою, яка здійснює розрахунки, та відповідно користувачем ККТ, - Продавець або виконавець.

На наш погляд, за чинною редакцією Федерального закону N 54-ФЗ у платника, що є компанією або підприємцем, не виникає обов'язок застосовувати ККТ у розрахунках з юридичними особами або підприємцями для придбання у них товарів, робіт послуг.

Окремі випадки, коли ККТ застосовується при виплаті коштів і можна говорити про розрахунки з клієнтом, встановлені безпосередньо в Федеральному законі N 54-ФЗ. Це:

• виплата коштів у вигляді виграшу під час здійснення діяльності з організації та проведення азартних ігор;
• виплата коштів у вигляді виграшу під час здійснення діяльності з організації та проведення лотерей;
• надання позик для оплати товарів, робіт, послуг (включаючи здійснення ломбардами кредитування громадян під заставу речей, що належать громадянам, та діяльності зі зберігання речей).

Також не викликає питань застосування ККТ продавцем при поверненні покупцю попередньої оплати та/або авансів.

В інших ситуаціях питання про застосування ККТ при виплаті юридичними особами та підприємцями коштів за придбані ними товари, надані ним послуги, виконані роботи є не врегульованим законодавством.

Зазначимо, що поки що і фіскальні органи не наполягають на її застосуванні при виплаті коштів компаніями або підприємцями один одному (хоча є поодинокі роз'яснення податкових інспекцій, зокрема УФНС Росії по Москві). У коментарях з боку податкових органів озвучувалася позиція, що введення до реквізитів касового чека інформації про покупця (одержувача) якраз дозволить уникнути застосування ККТ обома сторонами розрахунків та формування двох дзеркальних касових чеків. Але як ми говорили вище, ці реквізити запрацюють лише з 1 липня 2019 року, і не у всіх випадках розрахунків (а лише за розрахунків готівкою або з пред'явленням електронних засобів платежу). Тож ситуація залишається підвішеною.

Якщо ви дотримуватиметеся обережного підходу та застосовуватиме ККТ при розрахунках з компаніями та підприємцями, на кожен платіж формується касовий чек з ознакою «3» — витрата (тег 1054).

Придбання товарів співробітниками на користь компанії

Що стосується ситуацій, коли компанія купує товари, роботи, послуги через своїх співробітників(підзвітних осіб), які не позначають себе як представника компанії, питання здебільшого пов'язані з плутаниною у тому ідентифікації.

Якщо підзвітна особа здійснює покупки без пред'явлення довіреностівід компанії (або підприємець не повідомляє про свій статус), то ККТ продавцю слід застосовувати так само, як і зі звичайним покупцем-фізособою. Іншого варіанта у нього просто нема. Підзвітник у такій ситуації використовувати ККТ не зобов'язаний, оскільки вступає у взаємовідносини з продавцем у статусі звичайної фізособи (та й абсурдно було б — якщо в компанії багато підзвітників, купувати каси на кожного надто затратно, проконтролювати їх використання складно, а дисциплінувати співробітників та ще й завдання ).

Згодом співробітник звітує про витрачені кошти, оформляє авансовий звіт та прикладає до нього документ, виданий йому продавцем (касовий чек, БСО при придбанні послуг, або товарний чек, якщо продавець застосовує ПСП).

У роботодавця у своїй обов'язок застосовувати ККТ немає — він або видає аванс підзвітнику, або відшкодовує кошти, витрачені їм у сфері підприємства. До розрахунків у термінології Федерального закону N 54-ФЗ дані дії не належать.

Оплата третьою особою

У господарській практиці нерідкі випадки, коли платіж здійснює не сам боржник, а інша особа (ст.313 Цивільного кодексу РФ). Виникає питання-кому продавець повинен віддати (або направити) касовий чек? Причому якщо для розрахунків фізосіб питання зазвичай не таке критичне, то в розрахунках компаній і підприємців між собою він важливий.

Нагадаємо, що касовий чек — це первинний обліковий документ, сформований в електронній формі та (або) надрукований із застосуванням контрольно-касової техніки у момент розрахунку між користувачем та покупцем (клієнтом),містить відомості про розрахунок, що підтверджує факт його здійснення та відповідає вимогам законодавства Російської Федерації про застосування контрольно-касової техніки (ст. 1.1 Федерального закону N 54-ФЗ).

ККТ застосовується дома здійснення розрахунку з покупцем (клієнтом) в останній момент здійснення розрахунку тим самим обличчям, яке здійснює розрахунки з покупцем (клієнтом) (п.1 ст. 4.3 Федерального закону N 54-ФЗ).

Відповідно до п.2 ст. 1.2 Федерального закону N 54-ФЗ під час здійснення розрахунку користувач зобов'язаний видатикасовий чек або бланк суворої звітності на паперовому носіїта (або) у разі наданняпокупцем (клієнтом) користувачеві до моменту розрахунку абонентського номера або адреси електронної пошти надіслати касовий чек або бланк суворої звітності в електронній форміпокупцю (клієнту) на надані абонентський номер або адресу електронної пошти(за наявності технічної можливості передачі інформації покупцю (клієнту) в електронній формі на адресу електронної пошти).

Федеральний закон N 54-ФЗ не уточнює, хто мається на увазі під покупцем (клієнтом). Виходячи із загальної логіки норм закону, покупцем (клієнтом) з метою застосування ККТ є та особа, яка здійснює платіж та взаємодіє з продавцем (користувачем). Тобто той, хто безпосередньо бере участь у розрахунках. Цій особі продавець повинен передати касовий чек у паперовій формі (і фактично іншої можливості він не має), або направити чек в електронній формі на абонентський номер або електронну адресу, яку повідомить платник (зазначимо, що платник має право повідомити як свої дані, так і дані іншої особи, у тому числі тієї особи, за кого вона оплачує).

Таким чином, продавець (користувач) надає касовий чек у паперовій формі особі, від якої він прийняв оплату, або направляє чек в електронній формі на той абонентський номер, або адресу електронної пошти, які продавцю надав сам платник до моменту розрахунку.

Оскільки на нас чекає розширення переліку реквізитів касового чека та включення до нього інформації про покупця, це питання стане актуальним. Поки що ні Федеральний закон N 54-ФЗ, ні Наказ ФНП від 21.03.2017 N ММВ-7-20/ [email protected], не прояснюють цей момент. На наш погляд, у чеку вказується та особа, яка здійснює розрахунок з користувачем. Тобто фактичний платник.

Отже, при розрахунках організацій та підприємців між собою необхідно застосовувати ККТ, якщо використовуються готівка або корпоративна банківська картка. У решті випадків ККТ не потрібно. Використовує касу продавець (виконавець тощо). Обов'язок застосовувати ККТ на покупця (замовника) не поширюється.

Готівкові розрахунки- Одна з форм фінансових розрахунків, що активно застосовується для обслуговування витрат і прибутку (доходів) населення.

Готівкові розрахунки- вид розрахункових операцій, у яких беруть участь готівка. Угоди здійснюються шляхом передачі коштів (монет, банкнот) від однієї людини іншій як виконання зобов'язання.

Готівкові розрахунки- оплата готівкою за послуги чи товари одразу після їх передачі (продажу) чи надання паперів на їх отримання.

Готівкові розрахунки: сутність, особливості організації

У підприємницькій практиці угоди з готівкою може проводити кожна компанія (ІП, ПП). Особливою популярністю такий вид розрахунків користується у суб'єктів господарської діяльності, які займаються торгівлею та просувають на свої послуги.

Підприємства, які здійснюють інший вид робіт (наприклад, займаються сільським господарством, будівництвом, виробництвом тощо), також періодично здійснюють розрахунки готівкою. Наприклад, виплата заробітної плати, надання коштів на витрати на відрядження, купівля ТМЦ - ці та багато інших витрат відносяться до готівкових розрахунків.

Є думка, що однією зі сторін таких угод має бути фізична особа. Але це не так. Готівкові розрахунки можуть проводити між собою різні компанії (зокрема і приватні підприємства). Головна вимога у разі - обов'язковий розрахунок готівкою. У ряді випадків допускається застосування платіжної картки. У свою чергу, безготівкові платежі заборонені (наприклад, самі угоди шляхом платіжного доручення).

Готівкові розрахунки - виплати із застосуванням готівки за продані об'єкти (послуги, товари), і навіть за угоди, які стосуються реалізації товарів (послуг, робіт) чи майна. Як суб'єкти можуть виступати підприємці (компанії) та фізичні особи. Якщо говорити загалом, то розрахунки готівкою - будь-які платежі, в яких застосовуються монети або банкноти.

Під час проведення готівкових розрахунків із замовниками товарів чи споживачами неминуче проводяться розрахункові операції. Ці угоди є прийомом від іншої особи (покупця) готівки, жетонів, платіжних чеків та інших інструментів оплати за ненадану послугу або повернену продукцію. У разі використання банківської картки оформляється спеціальний документ, що передбачає оплату в безготівковій формі банком або при відмові від наданої послуги (поверненні продукції), оформлення паперів з перерахування грошей до банку покупця.

За законами РФ всі суб'єкти господарську діяльність зобов'язані виконувати розрахункові операції у кожній із форм (готівкової чи безготівкової) і проводити розрахункові операції з урахуванням повної суми товару через спеціальні реєстратори. Останні мають бути зареєстровані та мати всі необхідні документи.

У процесі розрахунків із покупцями за надані послуги чи реалізовані товари суб'єкти господарської діяльності повинні дати можливість учасникам правочину здійснити розрахунок в електронній формі. При цьому на вибір бажано надати щонайменше три різні системи.

Реєстратор розрахункових операцій (контрольно-касова машина)- спеціальний прилад (технічний комплекс, пристрій), що реалізує фіскальні функції та забезпечує ефективну реєстрацію розрахункових угод за фактом реалізації товарів (надання послуг), здійснення угод з купівлі-продажу грошових знаків інших країн, реєстрації товарів тощо.

Розрахункова книжка- прошнурована брошура, яка пройшла реєстрацію у відповідних органах (податковій інспекції) та містить необхідні розрахункові квитанції. Ще один «учасник» готівкових розрахунків - каса, що є місцем (офіс, приміщення), де і відбувається передача цінностей, грошей і касових паперів.

Готівкові розрахунки: особливості проведення, заборони

Складність і недосконалість податкового законодавства часто стає причиною появи багатьох питань, більшість яких стосується прийняття готівки:

1. Проведення готівкових розрахунків із фізичною особою . Майже завжди прийом готівки від фізичної особи без видачі їй будь-яких документів, що підтверджують купівлю товару, заборонено. Вид документа, що видається, багато в чому залежить від наступних умов:

- для підприємств на УСНприйом готівкових платежів за послуги чи товари має підтверджуватись зворотним наданням чека ККМ. Як виняток можна навести надання певних послуг громадянам (фізичним особам);

- для підприємств на ЕНВДдопускається здійснення платежів без застосування касового апарату. При цьому на першу вимогу клієнта (покупця, користувача послуги) має видаватися квитанція. Якщо людина не потребує такого документа, то її видачу немає необхідності (це буде законно). Як і минулого випадку тут є виняток - надання послуг фізичним особам;

У разі надання послуг фізичним особам (населенню) незалежно від режиму ЕНВД або УСН необхідно або використовувати ККМ у звичайному порядку або надати покупцям чек з касового апарату. Ще один варіант - надання БСО (для всіх клієнтів, а не лише на вимогу);

Дозволяється не використовуватися ККМ і взагалі нічого не пред'являти покупцю (користувачу послуг) при формах підприємницької діяльності ЕНВД і УСН, якщо йдеться про торгівлю на ярмарку чи ринку, роздрібну торгівлю продукцією непродовольчого призначення, реалізацію журналів (газет) чи морозива.

2. Проведення готівкових розрахунків з ІП ​​чи ТОВ . Якщо необхідно прийняти від наведених структур, важливо врахувати:

На підприємствах із формою оподаткування УСН застосування ККМ є обов'язковим. За фактом вчинення правочину повинен оформлятися за всіма правилами ПКО (прибутковий касовий ордер);

У компаніях з формою ЕНВД повинен на вимогу клієнта видати документ, оформлений у вільній формі (можлива роздруківка на комп'ютері). У папері повинна міститися основна - назва документа, його дата видачі та порядковий номер, ПІБ та ІПН підприємця, загальна кількість та найменування послуг, роботи або товарів, ПІБ людини, яка зробила видачу документа, займане ним місце та підпис. У ролі платіжного паперу може бути квитанція про оплату, товарний чек та інші документи. Головна вимога - наявність усієї перерахованої вище інформації.

Що ж до БСО, його видача ІП чи ТОВ не дозволена. Передача БСО можливе лише тим клієнтам, які належать до категорії фізичних осіб.

3. Підприємці не завжди знають, коли потрібно застосовувати касовий апарат. За законом всі готівкові розрахунки та операції з використанням "пластику" повинні проводитись із застосуванням ККМ. Як виняток можна лише навести:

Виплату податків у системі ЕНВД, і навіть роботу з принципу патентної системи. І тут на руки видається нестандартний чек, а звичайний документ про здійснення платежу;

Надання послуг фізичним особам. У такому разі замість чека надається БСО;

Проведення певних видів діяльності, наприклад, реалізація морозива, друкованої преси, ведення дрібнороздрібної торгівлі, продаж товару на ярмарках та ринках.

Якщо за законом застосування ККМ є обов'язковим, то готівкові розрахунки заборонені. Використання ККМ залежить від виду діяльності, клієнтів, обраного способу оподаткування тощо.

Від того, які коди КВЕД використовуються, і в яких обсягах реалізуються товари, застосування ККМ не залежить. До речі, навіть за одноразової угоди у разі надання готівки обов'язково необхідна ККМ (якщо згідно із законом надання касового чека є обов'язковим).

Щоб уникнути купівлі ККМ (наприклад, у разі рідкісного продажу за готівку) можна попросити людину перерахувати кошти через банківську установу. Для цього необхідно надати клієнту (покупцеві) рахунок із реквізитами, за якими і провадиться коштами. Фактично готівки підприємець не бачить, тому застосування ККМ також не потребуватиме.

Можливі заміни касового чека та заборони:

1. Накладна не може використовуватись замість чека ККМ, адже ці папери мають різне призначення. Так, накладна підтверджує факт передачі товару, а касовий чек – документ, який фіксує здійснення платежу готівкою. При цьому накладну можна надавати разом із касовим чеком, але не замінювати його.

2. Товарні чеки замість чеків ККМ також не котируються. Перший може бути лише доповненням та надаватись разом зі стандартними ККМ чеками. Товарний чек можна видати як роздрібний аналог накладного паперу. Бувають ситуації, коли передача товарного чека як єдиний документ таки можлива - за наявності патентної системи оподаткування (крім діяльності на наданні побутових послуг) або податкової системи на принципі ЕНВД.

3. Застосування видаткових та прибуткових ордерів як заміну чеків ККМ також заборонено. При цьому прибутковий ордер - документ, який має оформлятися на додаток до чеку ККМ у разі, коли клієнтом є ІП чи організація. Як правило, РКО та ПКО – документи для внутрішнього застосування.

4. У використанні касового чека при пересиланні товару поштою немає потреби. У разі отримання продукції у такий спосіб не надає готівку. Платіж приймають працівники поштового відділення, а далі здійснюють переказ коштів на (іноді можлива передача коштів готівкою).

Будьте в курсі всіх важливих подій United Traders - підписуйтесь на наш

Організації у своїй діяльності можуть використовувати готівкові та безготівкові розрахунки.

Готівкові розрахунки - оплата готівкою за продані (куплені) товари, виконані роботи або надані послуги або одразу після їх передачі (продажу) або в момент підписання товарної накладної або акта про виконані роботи, надані послуги.

Зазначимо, що у підприємницької діяльності угоди з готівкою може проводити будь-яка компанія.

Принцип здійснення готівкових розрахунків

Вчинення розрахунків готівкою полягає у передачі готівки від платника до одержувача, як розрахунок за куплену продукцію чи придбаний товар або за отриману роботу чи послугу.

Завдяки використанню розрахунків готівкою забезпечується висока безпека платежів.

Види готівкових розрахунків

Насправді виділяють такі види готівкових розрахунків:

готівкові розрахунки із фізичними особами;

розрахунки з підприємцями та організаціями.

Внутрішні та зовнішні готівкові розрахунки

У процесі здійснення виробничо-господарської діяльності організація стикається з необхідністю проводити грошові розрахунки як усередині самої фірми, так і поза нею.

Внутрішні розрахунки пов'язані з виплатою заробітної плати та підзвітних сум працівникам фірми, дивідендів акціонерам тощо.

Зовнішні розрахунки фірми зумовлені фінансовими взаємовідносинами щодо поставок продукції, виконання робіт, надання послуг, закупівлі сировини та матеріалів, сплати податків, отримання та повернення кредиту.

Таким чином, всі розрахунки, які здійснюють фірма, можна розділити на дві групи:

Платежі за товарними операціями - операціями, пов'язаними з товарами, роботами, послугами (наприклад, це розрахунки з постачальниками та підрядниками, покупцями та замовниками);

Розрахунки по не товарним операціям - операціям, не обумовленим рухом товару, і пов'язані з роботами, послугами і лише з рухом коштів (розрахунки з бюджетом і позабюджетними фондами, засновниками, акціонерами, кредитними організаціями).

Готівкові розрахунки та касові операції

Для прийому, зберігання та витрачання готівки фірма має касу.

Операції, пов'язані з прийняттям, зберіганням, видачею готівки касами фірм, належать до касових операцій.

Для ведення касових операцій на штаті фірми передбачається посаду касира.

Після того як видано наказ про призначення касира на роботу, його під розписку знайомлять з «Порядком ведення касових операцій у Російській Федерації» і укладають договір про повну матеріальну відповідальність за цінності, що довіряються.

До обов'язків касира входять: прийом та видача готівки з каси фірми, ведення касової книги та складання звіту за підсумками операцій за день, отримання коштів з розрахункового рахунку фірми та здача до банку готівки понад встановлений ліміт.

Ліміт при розрахунку готівкою

Кошти, отримані організацією від підприємницької діяльності, зазвичай надходять у касу.

Надалі їх можна витратити на деякі поточні потреби або внести на банк.

При цьому слід враховувати, що законодавство встановлює граничний розмір розрахунків готівкою.

Він становить 100 000 руб. у межах одного договору (п. 6 Вказівки Банку Росії від 07.10.2013 N 3073-У "Про здійснення готівкових розрахунків" (далі - Вказівка ​​N 3073-У)).

Коли ліміт не застосовується

Індивідуальні підприємці та юридичні особи можуть нелімітовано витрачати гроші з каси на такі цілі (п. 6 Вказівок N 3073-У):

виплати працівникам, включені до фонду заробітної плати, та виплати соціального характеру (наприклад, соціальна допомога);

свої особисті потреби, які пов'язані з підприємницької діяльності;

видачу працівникам грошей під звіт.

Також ліміт не діє, якщо організація видає (отримує) гроші під час розрахунків із звичайними фізичними особами (п. 5 Вказівок N 3073-У).

Але тут слід на увазі, що деякі готівкові розрахунки між організацією та фізичними особами можуть здійснюватися за рахунок готівки, тільки якщо вони надійшли до каси з банківського рахунку.

Йдеться про розрахунки:

з операцій із цінними паперами;

за договорами оренди нерухомості;

з видачі (повернення) позик та відсотків за ними.

Відповідальність за недотримання ліміту

Відповідальність за недотримання ліміту розрахунків готівкою передбачено ст. 15.1 КпАП РФ.

Ця стаття передбачає штраф у розмірі від 4000 до 5000 руб.

Готівкові розрахунки: подробиці бухгалтера

• Організація готівкових розрахунків в автономній установі

  Здійсненні розрахунків готівкою» готівкові розрахунки у валюті РФ та іноземній валюті між учасниками готівкових розрахунків... ЦБ РФ на дату проведення готівкових розрахунків. Готівкові розрахунки здійснюються у розмірі, що не... перевищує граничний розмір готівкових розрахунків, при виконанні цивільно-правових... передбачених договором, укладеним між учасниками готівкових розрахунків, та (або) що випливають із... . Без урахування граничного розміру готівкових розрахунків здійснюється витрачання тих, що надійшли до кас.

• ПДВ у 2018 році: роз'яснення Мінфіну Росії

  Щодо товарів, придбаних за готівку співробітниками організації, НК РФ не... ПДВ за товарами, придбаними за готівку співробітниками організації, на підставі касових... щодо товарів, придбаних за готівку співробітниками організації, НК РФ не. податку на товари, придбані за готівку співробітниками організації, на підставі касових... податку на товари, придбані за готівку співробітниками організації, за наявності касових...

• Нововведення в частині касових операцій

  Яким передбачено застосування під час здійснення готівкових розрахунків контрольно-касової техніки, що дозволяє... договору передбачено безготівкові, а не розрахунки готівкою. А значить, бухгалтер установи... всіх суб'єктів господарювання, які здійснюють готівкові розрахунки або розрахунки з використанням платіжних... при виявленні незастосування ККТ при готівкових розрахунках за наявності обставин, що вказують... методичну підтримку осіб, які здійснюють готівкові розрахунки. Організована та проводиться інформаційно- ...

• Онлайн-каси в ЖКГ

  Не застосовувати ККТ при здійсненні готівкових розрахунків та розрахунків з використанням платіжних... необхідно було застосовувати під час здійснення готівкових розрахунків та розрахунків з використанням платіжних...

• Застосування ККТ у 2017 році під час здійснення готівкових грошових розрахунків

  Питання застосування ККТ під час здійснення готівкових розрахунків із населенням регулюються Федеральним законом...

• Облік розрахунків із застосуванням платіжних карток

  Реалізацію вхідних квитків як за готівку, так і за допомогою банківської...

• Про обов'язковий спосіб внесення плати за ЖКП без комісії

  Національних платіжних інструментів, а також готівкових розрахунків на вибір споживача. Суб'єкти підприємницької... від способу їх оплати за допомогою готівкових розрахунків або в рамках застосовуваних форм... можливості оплати послуг шляхом готівкових розрахунків без стягнення комісії Постанова Сьомого... оплачувати послуги безпосередньо шляхом готівкових розрахунків без стягнення комісії за переведення... можливості оплачувати послуги безпосередньо шляхом готівкових розрахунків без урахування комісії за переведення...