Дві торгові точки, як платити торговельний збір. Кому та як платити торговельний збір. Торговий збір: щоб не платити, просто «згорнути» торгівлю недостатньо

З 1 липня 2015 року введено 33 главу НК РФ «Торговий збір». Вперше заплатити торговельний збір потрібно за ІІІ квартал 2015 року у строк не пізніше 26 жовтня. Ця стаття допоможе організаціям та індивідуальним підприємцям визначити, чи є вони платниками торговельного збору, розрахувати суму збору, розібратися у питаннях постановки на облік як платника збору та інших складних ситуаціях.

Що таке торговельний збір

З 1 липня 2015 року торговельний збір запроваджено на території Москви законом від 17.12.2014 р. № 62 (закон про торговельний збір у Москві). Зверніть увагу, на території Санкт-Петербурга та Севастополя торговельний збір не запроваджено.

ІП на патенті та платники податків на ЄСХН від сплати торговельного збору звільнено (п. 2 ст. 411 НК РФ). А ЕНВД не можна буде застосовувати щодо тієї діяльності, щодо якої встановлено сплату торгового збору.

Газетні кіоски та окремі кінотеатри також звільнено від сплати торговельного збору.

Торговий збір з 2015 року, види діяльності

Що ми розуміємо під торгівлею через законодавство? Торгівля - це вид підприємницької діяльності, пов'язаний з роздрібною, дрібнооптовою та оптовою купівлею-продажем товарів, що здійснюється через об'єкти стаціонарної торгової мережі, нестаціонарної торгової мережі, а також через товарні склади (підп. 2 п.4 ст. 413 НК РФ).

Таким чином, ви сплачуєте торговельний збір в обов'язковому порядку, якщо здійснюєте (п. 2 ст. 413 НК РФ):

• торгівлю через об'єкти стаціонарної торгової мережі, які не мають торгових залів (за винятком автозаправних станцій);
• торгівлю через об'єкти нестаціонарної торгової мережі;
• торгівлю через об'єкти стаціонарної торгової мережі, які мають торговельні зали;
• торгівлю, здійснювану шляхом відпуску товарів зі складу.

Що оподатковується торговим збором?

Як ми вже сказали, торговельний збір сплачують ті, хто здійснює торгівлю. А ось оподатковується збором сам факт використання об'єкта здійснення торгівлі, наприклад, це:

• будівлю, споруду, приміщення, стаціонарний чи нестаціонарний торговельний об'єкт чи торгову точку, з використанням яких здійснюється торговельна діяльність;
• об'єкт нерухомого майна, з використанням якого керуюча ринком компанія організувала роздрібний ринок.

Якщо ви хоч раз на квартал використовували перерахований вище об'єкт для торгівлі, ви є платником цього збору. Платник самостійно розраховує суму збору. Збір сплачується щокварталу пізніше 25-го числа місяця, наступного за періодом оподаткування.

Крім того, обов'язково потрібно стати на облік у податковому органі як платник торговельного збору. Для цього потрібно буде подати до ІФНС відповідне повідомлення. Якщо цього не зробити, то неможливо буде врахувати торговельний збір у разі зменшення податку на прибуток, ПДФО або податку при УСН. Таким чином, доведеться заплатити і торговельний збір та, наприклад, податок при УСН.

Коментує Горбова Наталія Сергіївна, керівник напряму навчання податкового обліку та звітності, Контур.Школа, провідна вебінара про торговельний збір:

«Тепер ІП будуть змушені «намагатися» отримати прибуток, щоб сплата збору не перетворилася на одні збитки. Т.к. збір сплачується незалежно від фінансового результату діяльності та у разі отримання прибутку та у разі збитків».

Законом м. Москви від 17 грудня 2014 № 62 «Про торговельний збір» встановлено ставки торговельного збору в Москві:

• від 28 350 до 81 000 рублів - торгівля через об'єкти стаціонарної торгової мережі, які не мають торгових залів (за винятком об'єктів стаціонарної торгової мережі, які не мають торгових залів, що є автозаправними станціями), та нестаціонарної торгової мережі (за винятком розвізної та розносної роздрібної торгівлі) залежно від району;
• від 21 000 до 60 000 рублів – за об'єкти стаціонарної торгової мережі з торговими залами площею до 50 кв. метрів. За додаткові метри доведеться доплатити по 50 рублів, наприклад, якщо площа магазину складає 62 кв. метра, доплата складає 50 грн. х 12 м. = 600 рублів;
• 40,5 тис. рублів за об'єкт - за розвізну та розносну торгівлю.
• 50 рублів з кожного квадратного метра площі роздрібного ринку – сума для організаторів роздрібних ринків.

Постановка на облік у податковому органі

З 1 по 7 липня 2015 року платникам торгового збору треба направити вповідомлення для постановки на облік до інспекції, на території якої знаходиться магазин чи інший об'єкт.

Форми ТС1 та ТС2 повідомлення про постановку на облік (зняття з обліку) платника торговельного збору (Наказ ФНП Росії від 22.06.2015 N ММВ-7-14/249@).

КБК торговельного збору

• Якщо ви перераховуєте торговельний збір – 182 1 05 05010 02 1000 110.
• Пені з торговельного збору – 182 1 05 05010 02 2100 110.
• Штрафи з торговельного збору –182 1 05 05010 02 3000 110.

Торговельний збір. Ситуація із практики

Запитання:ІП зареєстровано у Москві, а торговельна діяльність ведеться у Підмосков'ї. Чи має він платити торговельний збір і куди?

29 344 переглядів

6. Торгівля у кінотеатрах, театрах, музеях. Пільга застосовується, якщо за підсумками кварталу частка доходів від продажу квитків на показ фільмів у кінотеатрах, на спектаклі та інші вистави у театрах, а також від продажу квитків до музеїв у загальному обсязі доходів становила не менше 50 відсотків.

7. Торгівля через об'єкти нестаціонарної торгової мережі зі спеціалізацією «Друк», розміщені відповідно до порядку, затвердженого урядом Москви.

Крім того, від сплати торговельного збору в принципі звільнено:

1. Автономні, бюджетні та казенні установи;

2. Організації «Пошти Росії»;

3. Релігійні організації - щодо торгівлі в культових будівлях і спорудах і на земельних ділянках, що належать до них.

Такий порядок передбачено частинами 1 та 2 статті 3 Закону м. Москви від 17 грудня 2014 р. № 62.

Крім цього, від сплати торговельного збору звільняються деякі організації та підприємці, котрим торгівля не є основним, а супутнім видом діяльності. Цю пільгу можна скористатися, якщо одночасно виконуються три умови.

1. Як основний вид діяльності при державній реєстрації організації або підприємця заявлено надання послуг:

Перукарнями та салонами краси;

Прання, хімічне чищення та фарбування текстильних та хутряних виробів;

По ремонту одягу та текстильних виробів побутового призначення;

По ремонту взуття та інших виробів зі шкіри;

По ремонту годинників та ювелірних виробів;

З виготовлення та ремонту металевої галантереї та ключів.

2. Приміщення, у якому ведеться торгівля, належить:

До об'єктів стаціонарної торгової мережі, які не мають торгових залів;

До об'єктів стаціонарної торгової мережі із залом (залами) площею менше 100 кв. м;

До об'єктів нестаціонарної торгової мережі.

3. Площа, зайнята обладнанням, призначеним для викладення та демонстрації товарів, становить не більше 10 відсотків загальної площі об'єкта, що використовується в основній діяльності.

Слід зазначити, що, роз'яснюючи порядок застосування цієї пільги, Мінфін Росії робить ширший висновок. У листі від 27 липня 2015 р. № 03-11-09/42966 (доведено до податкових інспекцій листом ФНП Росії від 5 серпня 2015 р. № ГД-4-3/13687) сказано, що платниками торговельного збору не визнаються організації та підприємці , які продають супутні товари під час надання будь-яких побутових послуг (наприклад, ритуальних). Свою позицію автори листа ґрунтують на положеннях ГОСТ Р 53108-2008, згідно з якими реалізація супутніх товарів – це частина діяльності з надання побутових послуг.

Ситуація: потрібно платити торговельний збір організації - виробнику товарів, яка реалізує власну продукцію через свій магазин?

Відповідь: так, треба.

Торговий збір платять ті, хто фактично використовує об'єкт торгівлі (рухомий або нерухомий) на продаж товару (ст. 411, п. 1 ст. 412 НК РФ).

На відміну від режиму ЕНВД, який не можна застосовувати щодо роздрібної торгівлі товарами власного виробництва (ст. 346.27 НК РФ), глава 33 "Торговий збір" Податкового кодексу РФ подібних обмежень не містить. Нема їх і в Законі м. Москви від 17 грудня 2014 р. № 62.

Пільг, якими могли б скористатися виробники під час продажу своїх товарів, статтею 3 Закону м. Москви від 17 грудня 2014 р. № 62 також не передбачено. Тому, якщо виробник товарів реалізує їх через власний магазин, розташований у Москві, він визнається платником торговельного збору за видом діяльності:

• торгівля через об'єкти стаціонарної торгової мережі з торговими залами (якщо в магазині виділено торговий зал) (підп. 3 п. 2 ст. 413 НК РФ, п. 3 ст. 2 Закону м. Москви від 17 грудня 2014 р. № 62);

• торгівля через об'єкти стаціонарної торгової мережі без торгових залів (якщо торговий зал у магазині не обладнаний) (підп. 1 п. 2 ст. 413 НК РФ, п. 1 ст. 2 Закону м. Москви від 17 грудня 2014 р. № 62) .

Єдиний виняток зроблено для організацій, які визнаються сільськогосподарськими виробниками та застосовують ЄСХН. Продаж сільгосппродукції власного виробництва через магазин, що належить організації, торговим збором не оподатковується (п. 2 ст. 411 НК РФ).

Якщо власної торгової точки в організації-виробника товарів немає, платником торговельного збору така організація не визнається. Про це сказано у листі Мінфіну Росії від 27 липня 2015 р. № 03-11-09/43208 (доведено до відома податкових інспекцій листом ФНП Росії від 5 серпня 2015 р. № ГД-4-3/13688).

Ситуація: чи потрібно платити торговельний збір організації громадського харчування, що торгує покупними товарами?

Організація громадського харчування визнається платником торговельного збору, якщо веде торгівельну діяльність. Тобто, якщо продає покупні товари на винос. Якщо покупні товари продаються у межах діяльності з надання послуг громадського харчування, сплачувати торговельний збір зайве.

Пояснення таке.

Організація громадського харчування може торгувати покупними товарами на виніс, і може продавати такі товари споживання дома у межах основний вид діяльності (харчування).

Продаж на виніс - торгівельна діяльність

Підприємства громадського харчування не включені до переліку організацій, які займаються торгівлею як супутній вид діяльності та звільняються від сплати торговельного збору. Цей перелік закритий, і до нього увійшли лише:

Оскільки організацій громадського харчування тут немає, під час торгівлі покупними товарами на винесення вони мають права на пільгу і мають платити торговельний збір загальних підставах.

Продаж для споживання на місці – складова частина послуг громадського харчування

А от якщо організації громадського харчування реалізують покупні товари в рамках діяльності громадського харчування, тобто для споживання на місці, платити торговельний збір не потрібно. Така діяльність не визнається торговою.

Аналогічні роз'яснення містяться в листах Мінфіну Росії від 15 липня 2015 р. № 03-11-10/40730 та від 27 липня 2015 р. № 03-11-09/42962 (доведено до відома податкових інспекцій листом ФНП Росії від 5 серпня 2 .№ ГД-4-3/13689).

Ситуація: чи потрібно платити торговельний збір автосервісу, який поряд з послугами з ремонту транспортних засобів продає окремі запчастини без встановлення?

Відповідь: так, треба.

Перукарні та салони краси;

Пральні, хімчистки, підприємства з фарбування текстильних та хутряних виробів;

Майстерні з ремонту одягу та текстильних виробів побутового призначення;

Майстерні з ремонту взуття та інших виробів зі шкіри;

Майстерні з ремонту годинників та ювелірних виробів;

Майстерні з виготовлення та ремонту металевої галантереї та ключів.

Як бачите, автосервісів тут немає. Отже, вони не мають права на пільгу та зобов'язані сплачувати торговельний збір на загальних підставах.

Ситуація: чи потрібно платити торговельний збір центру з обслуговування касових апаратів, який поряд з основною діяльністю продає витратні матеріали, блоки ЕКЛЗ, ККТ та запчастини для них?

Відповідь: так, треба.

Є компанії, які звільнені від сплати торговельного збору, навіть якщо їхній супутній вид діяльності - торгівля. До цього переліку потрапили:

Перукарні та салони краси;

Пральні, хімчистки, підприємства з фарбування текстильних та хутряних виробів;

Майстерні з ремонту одягу та текстильних виробів побутового призначення;

Майстерні з ремонту взуття та інших виробів зі шкіри;

Майстерні з ремонту годинників та ювелірних виробів;

Майстерні з виготовлення та ремонту металевої галантереї та ключів.

Як бачите, сервісів з обслуговування касових апаратів тут немає. Отже, вони не мають права на пільгу та зобов'язані сплачувати торговельний збір на загальних підставах.

Об'єкт оподаткування

Об'єкт оподаткування торговим збором - факт використання об'єкта торгівлі (рухомого чи нерухомого) на продаж товарів (п. 1 ст. 412 НК РФ). Незалежно від обсягу реалізації, кількості та асортименту проданих товарів. Обов'язок зі сплати торговельного збору виникає, навіть якщо об'єкт торгівлі (стаціонарний чи нестаціонарний, власний чи орендований) використовувався для продажу товарів хоча б один раз на квартал.

З того дня, коли об'єкт торгівлі був використаний вперше, організація або підприємець стають платниками торговельного збору і протягом наступних п'яти робочих днів повинні стати в цій якості на податковий облік (п. 2 ст. 412, п. 2 ст. 416 НК РФ) . При цьому не має значення, як довго (кілька разів) об'єкт торгівлі використовувався протягом кварталу. Заплатити торговельний збір доведеться за весь квартал (ст. 415 НК РФ). Коригування суми торговельного збору залежно від фактичної тривалості торговельної діяльності протягом кварталу законодавством не передбачено.

Наприкінці 2014 року в Податковий кодекс РФ було запроваджено главу 33, визначальна можливість запровадження біля міст федерального значення нового виду платежу до бюджету – торгового збору.

Адміністративний апарат м. Москви відповідально підійшов до законодавчого нововведення та одразу до терміну, передбаченого Федеральним законом №382-ФЗ, а саме 1 липня 2015 року, підготував регіональний варіант закону та ввів на своїй території новий щоквартальний збір.

Влада м. Санкт-Петербург і м. Севастополь не поспішала і, відклавши питання про передбачуваний обов'язковий платеж, жодних рішень на початок 2018 року ще не прийняла. Отже, при обговоренні торговельного збору мається на увазі його варіант, що діє на території м. Москви і скоригований відповідно до місцевого закону, що його визначає.

Ст. 8 НК РФ, даючи визначення податку та збору, підтверджує, що однією з основних відмінностей цих понять є сенс платежу: якщо податок нараховується безоплатно, то збір передбачає за його сплату юридично значуще дію у відповідь з боку органів влади. Зокрема торговельний збір сплачується за право ведення певних видів комерційної діяльності на міській території.

Ще однією особливістю торговельного збору є те, що його запровадження, на думку експертів, не збільшить податковий тягар на сумлінних підприємців. Справа в тому, що законом передбачено право платника податків відняти суму нарахованого торговельного збору:

• Для організацій – залежно від системи оподаткування – із суми податку на прибуток (у його регіональній частині) або єдиного податку з УСН;
• Для індивідуальних підприємців – із суми єдиного податку з УСН чи ПДФО.

Особливості застосування таких відрахувань безпосередньо в Законі м. Москви «Про торговельний збір» не прописані, проте за другу половину 2015 Федеральною податковою службою було випущено велику кількість листів, в яких вона роз'яснює багато спірних моментів особливостей розрахунку збору.

Хто має платити торговельний збір

Коло осіб, зобов'язаних як платник стати на облік до податкового органу, визначається ст. 411 та ст. 413 НК РФ та конкретизується ст. 2 Закону м. Москви «Про торговельний збір». До них відносяться юридичні особи (крім тих, що застосовують) та індивідуальні підприємці (крім провідних діяльності або які перебувають на ЄСХН), які здійснюють:

• процес організації роздрібних ринків (збором оподатковується вся площа ринку, а чи не об'єкти);
• торгівлю різних масштабів (опт, роздріб, дрібний опт) з використанням об'єктів майна:
• торгівлю через стаціонарні об'єкти, які мають або не мають (за винятком автозаправних станцій) торгових залів;
• торгівлю через нестаціонарні об'єкти, включаючи розвізну та розносну торгівлю в роздріб.

Крім того, в переліку Податкового кодексу в якості оподатковуваної збором діяльності згадується торгівля шляхом відпустки товару зі складу, але в Законі м. Москви цей пункт при встановленні розмірів збору був пропущений, що дозволяє припустити, що столична влада подібний вид діяльності вирішила не оподатковувати торговим збором. .

Кому не треба платити

1) Необхідність сплати торгового збору у Москві не поширюється на:

• організації федерального поштового зв'язку;
• автономні, бюджетні та казенні установи;
• релігійні організації щодо торгівлі, що здійснюється у культових спорудах та їх територіях.

2) Ст. 3 Закону м. Москви надає перелік видів діяльності, які місцеві законодавчі органи зарахували до категорії пільгових та звільнили від обов'язку з нарахування збору, у тому числі на продаж:

• через вендінгові автомати;
• на різних ярмарках;
• біля роздрібних ринків (маються на увазі окремі торгові об'єкти);
• розносного характеру у бюджетних та казенних установах;
• на території майнового комплексу керуючої організації агропродовольчого кластера;
• у кінотеатрах, театрах, музеях, планетаріях, цирках, якщо за підсумками кварталу частка їх доходів від продажу квитків у загальному обсязі надходжень становила не менше половини;
• через торговельну мережу типу "Друк".

3) Крім того, звільняються від сплати торговельного збору платники податків, основним видом діяльності яких є не торгівля, а надання побутових послуг (пральні, хімчистки, ремонт одягу, взуття, виготовлення ключів, перукарні, салони краси та ін.).

• Ті, що не мають залів для торгівлі або з залами площею не більше 100 кв. метрів.
• Ті, що залишають торгову площу під викладку демонстрованих товарів не більше 10% від загальної площі.

4) У попередньому розділі також наголошувалося, що усі платники податків на ЄСХН, а також ІП на патенті звільняються від сплати торговельного збору. До того ж не можна навести діяльність, яка підпадає під оподаткування торговим збором. В цьому випадку доведеться перейти на інший податковий режим.

5) У разі сумніву щодо того, чи є поточна діяльність підприємця оподатковуваної торговим збором, він має право направити запит про роз'яснення цього факту до профільного відомства. Виходячи з деяких таких роз'яснень, можна навести сформований список видів діяльності, які не згадані в законі, але точно не підлягають оподаткуванню збором:

• продаж ломбардом предмета застави;
• продаж продуктів харчування організаціями громадського харчування (якщо реалізація відбувається у них);
• продаж супутніх товарів при наданні побутових послуг;
• продаж квитків у касах;
• продаж автозапчастин зі складу, взятого в оренду.

6) Особливу категорію питань викликала торговельна діяльність, яку виконують через інтернет. З одного боку, після мережного оформлення замовлення продавець відвантажує товари зі складу, а цю діяльність Законом м. Москви «Про торговельний збір» не враховано, але з іншого боку – доставку товару кур'єром та отримання ним готівки можна розцінити як розвізну торгівлю.

Але якщо всі розрахунки зробити безготівковими, то знову об'єкт оподаткування нібито відсутній. Думки податківців та чиновників Мінфіну щодо того, чи обкладати збором процес торгівлі інтернет-магазинів, розійшлися, а судової практики з подібного питання ще не сформувалося.

Постановка та зняття з обліку у податковій

Постановка на облік / зняття з обліку як платник податків торгового збору здійснюється:

• До податкової за місцем знаходження нерухомого об'єкта торгівлі.
• В інших випадках – до податкової за місцезнаходженням організації або місцем проживання ІП.

У випадку, коли торгових об'єктів кілька, подається одне повідомлення (із зазначенням усіх «точок») до податкової, до якої належить торговий об'єкт, зазначений у повідомленні першим.

Перелік необхідних дій:

1. Подати повідомлення. Це робиться протягом п'яти днів з початку торгівлі в письмовому чи електронному вигляді (природно, з використанням електронного підпису в системах відправки електронної звітності).

   У повідомленні треба відобразити всі об'єкти, що здійснюють оподатковувані види діяльності. Якщо об'єкти знаходяться на різних територіях, відомості про них все одно подаються в одному повідомленні, а податковий орган обирається той, до якого належить верхній у списку об'єкт.

1. Дочекатися постановки на облік платником торговельного збору, яка проводиться протягом п'яти днів після отримання податковим органом документів. Протягом п'яти днів з дати постановки на облік платнику торговельного збору надсилається свідоцтво про постановку на облік у податковому органі організації або індивідуального підприємця платником торговельного збору.

Важливо!Якщо повідомлення від організації чи ІП отримано був, але податкова отримала інформацію з Департаменту економічної політики та розвитку р. Москви у тому, що особа здійснювало оподатковувану збором діяльність, вона має право поставити її в облік виходячи з отриманих відомостей.

1. Зарахувати чи повернути суми зайво сплаченого збору за правилами, передбаченими ст.78 НК РФ. Ця можливість зберігається протягом трьох років після сплати.
2. Подати повідомлення про зміну об'єкта (його площі, фактичну наявність, адресу тощо) у п'ятиденний термін з моменту виникнення таких змін.
3. Подати відомості, що скасовують, якщо з'ясувалося, що торговим збором діяльність не оподатковується. Страхітливі штрафи більшості підприємців, які зуміли однозначно визначити наявність собі обов'язки з постановці на облік, практично викликали потік помилкових повідомлень.
   Після цього ФНП Росії випустила спеціальний лист від 20 серпня 2015 р. N ГД-4-3/14721@, який роз'яснює, що для обнулення надміру поданих відомостей достатньо у вільній формі до того ж податкового органу подати заяву із зазначенням причин та копії помилкового повідомлення.
4. Упевнитись, що помилкова постановка на облік обнулена. При отриманні скасовує заяви податкова повинна зняти особу з обліку тією ж датою, якою було зроблено постановку, а якщо система вже встигла нарахувати до сплати суми збору, то їх сторнувати.
5. Подати повідомлення у той момент, коли оподатковувана діяльність більше не здійснюється, та переконатися, що податкові органи зняли платника з обліку.

Штраф за повідомлення податкової

Якщо у поточному кварталі серед видів діяльності виникла чи зникла потреба у торгівлі, яка за законом оподатковується збором, організація чи індивідуальний підприємець повинні повідомити про цю інформацію до податкової інспекції.

Ведення продажу, які підпадають під оподаткування торговим збором, без свідоцтва платника збору розглядається відповідними органами як роботу без постановки на облік у податковому органі та карається відповідно до п.2 ст. 116 НК РФ штрафом у розмірі 10% від нелегального доходу,але не менше 40 тис. руб.

Важливо!Якщо платник збору не отримав свідоцтво, він не має права вирахувати суму торговельного збору з інших видів нарахованих податків.

Як розраховувати

Податковий кодекс закріплює відповідальність за розрахунок суми збору платника. Однак у разі, якщо платники не стали на облік добровільно, вони можуть отримати примусові вимоги щодо сплати торговельного збору від податкової.

Щоб визначити, скільки треба сплатити до бюджету за квартал, необхідно помножити ставку, передбачену Законом м. Москви «Про торговельний збір» (див. табл. №1) на кількість об'єктів та їх фізичних характеристик.

З 2018 року ставку торговельного збору проіндексовано на 1,285.

Таблиця №1. Ставки торгового збору для Москви на 2017 рік

Якщо у звітному періоді відбувається зміна кількості об'єктів чи їх площ, їх треба враховувати:

• У разі збільшення – у поточному кварталі, начебто зміна сталася на самому початку;
• У разі зменшення – наступного кварталу.

Сплата

Перераховувати торговельний збір до бюджету необхідно щокварталу не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом. Таким чином, крайніми датами перерахування будуть 25 січня, 25 квітня, 25 липня та 25 жовтня. Якщо термін випадає на вихідний день, то перерахування платежу наступного робочого дня простроченням не вважатиметься.

Як перерахувати торговельний збір? – Оформлення платіжного доручення

На офіційному сайті ФНП є відповідь на питання про те, чи можна направити до бюджету суму торгового збору, порахованого на всі наявні об'єкти, однією платіжкою. Податкові органи інформують у тому, що у кожен об'єкт треба сплатити збір окремої сумою, склавши стільки платіжних доручень, скільки буде потрібно.

КБК (код бюджетної класифікації), згідно з Наказом ФНП Росії від 20.07.2015 N ММВ-7-1/292@:

• для сплати основної суми – 182 1 05 05010 02 1000 110;
• для сплати пені – 182 1 05 05 010 02 2100 110;
• для сплати штрафу – 182 1 05 05010 02 3000 110.

Платіжне доручення на перерахування торговельного збору оформляється за типовою формою. Ось основні моменти, на які при заповненні платіжки треба звернути увагу:

• черговість платежу при сплаті збору зазначається зі значенням 5;
• статус платника для організацій – 01, для індивідуальних підприємців – 09;
• код за загальноросійським класифікатором територій муніципальних утворень (ОКТМО), зазначений у документах статистики. Податківці пояснили, що у платіжці на сплату торгового збору потрібно проставити код ОКТМО, який належить до території, де знаходиться об'єкт торгівлі, незалежно від того, де організація зареєстрована. За фактом це збігається з територією податкового органу, в якому платник став на облік щодо торговельного збору.
• підстава платежу - ТП (поточний платіж);
• податковий період – КВ.ХХ.YYYY, де КВ – літерний код квартального періоду, ХХ – номер кварталу, за який провадиться платіж, YYYY – рік нарахування збору;
• призначення платежу - "Торговий збір за XX квартал YYYY р."

Правильно заповнити доручення на сплату збору, не помилившись у КБК, дуже важливо, інакше перерахована сума може загубитись серед нез'ясованих надходжень до бюджету та знайти її буде згодом важко.

Звітність з торговельного збору

Враховуючи, що йдеться не про податок, а про збір, для нього не передбачено жодної спеціальної форми звітності. Інформація про розмір платежу може бути відображена у декларації податку, який платник вирішить зменшити на суму торговельного збору.

Виходячи з законодавства, що безпосередньо регулює торговельний збір, особі, яка має свідоцтво платника торговельного збору, достатньо своєчасно сплатити суму, що належить.

Зменшуємо податки

Роз'яснення ФНП у листі щодо особливостей застосування законодавства про торговельний збір звертають особливу увагу на те, що для того, щоб мати право врахувати торговельний збір при розрахунку інших податків, необхідно:

• мати свідоцтво платника збору (тобто перебувати на обліку в податковому органі);
• Фактично сплатити до бюджету, а не лише нарахувати суму торговельного збору.

1. Податок з доходів фізичних осіб (ПДФО) – для індивідуальних підприємців.
2. Податок з прибутку – для організацій, що є загальної системі оподаткування. Причому віднімати збір можна лише з суми, що підлягає перерахуванню до бюджету суб'єкта РФ (тобто. до бюджету р. Москви), оскільки сам торговельний збір було відправлено також у регіональний бюджет.
3. Податок, що сплачується організаціями та ІП на:

• за системою «Доходи» - віднімаючи сплачений збір із суми податку з УСН, що підлягає сплаті;
• за системою «Доходи – витрати» - враховуючи суму торговельного збору в переліку видатків при розрахунку суми податку з УСН до сплати.

Торговий збір – це обов'язковий платіж поки що лише на території м. Москви, обов'язковий до сплати з другого півріччя 2015 року. p align="justify"> Особливу увагу варто звернути на те, що торговельний збір сплачується цілком за квартал у фіксованих сумах, передбачених законодавством.

Це означає, що якщо факт оподатковуваної діяльності було здійснено за квартал хоча б один раз, сума збору має бути сплачена у повному обсязі і вона не залежатиме ні від чого, крім наявності об'єкта здійснення торгівлі або його метражу.

Торговий збір новий податковий платіж, який з'явився у 2015 році. Його правила визначаються як Податковим кодексом, а й законами суб'єктів Російської Федерації. Розглянемо, які особливості сплати цього збору.

Платники торговельного збору з НК РФ: хто ними є?

До платникам торговельного зборугол. 33 НК РФ, присвячена цьому платежу, відносить юросіб та ІП, зайнятих торгівлею на торгових об'єктах, виключаючи ІП, які працюють на патенті, та осіб, які застосовують ЕСХН (п. 2 ст. 411 НК РФ). Якщо в регіоні запроваджено торговельний збір, застосування ЕНВД до торговельної діяльності, що потрапляє під торговельний збір, неможливе.

Торговою вважається діяльність, яка ведеться на об'єктах (ст. 413 НК РФ):

• стаціонарної мережі незалежно від наявності в неї торгових залів;
• нестаціонарної мережі;
• складського типу;
• роздрібних ринків у зв'язку з їх створенням та управлінням їх роботою.

Базою до розрахунку податку служить вид чи площу об'єкта торгівлі. Залежно від характеру та обсягу об'єкта в НК РФ визначено особливості ставок цього збору (ст. 415 НК РФ).

Проте правила, які у НК РФ, лише визначають загальні риси цього платежу, а конкретний порядок застосування (зокрема величину ставок і коло пільг з податку) встановлюють суб'єкти РФ, у яких цей збір запроваджується відповідним законодавчим актом (ст. 410 НК РФ). Тому з'ясовуючи, хто платить торговельний збіру конкретному регіоні, треба дізнатися:

• Чи прийнятий цим суб'єктом РФ закон про торговому зборі.
• Якому колу осіб закон регіону передбачає сплату збору.

До якого бюджету належить оплата торговельного збору?

Торговельний збір- Податок місцевого рівня (п. 3 ст. 15 НК РФ), у встановленні особливостей розрахунку якого найважливіша роль відводиться місцевим органам влади. Вони мають право визначати:

• Розбивку платників податків та об'єктів торгівлі на категорії.
• Особливості оподаткування, що залежать від виду торгівельної діяльності та місця її здійснення.
• Свою систему ставок, не виходячи за верхні межі, встановлені НК РФ, маючи при цьому можливість не встановлювати ставку взагалі (по суті звільняти об'єкт від оподаткування).

Вони ж відповідальні за призначення органу, який має збирати інформацію про об'єкти оподаткування та надавати цю інформацію до ІФНС (ст. 418 НК РФ).

Тобто всі повноваження щодо контролю правильності обчислення та сплати цього податку лягають на місцеві інстанції. І відповідь на питання про те, куди платити торговельний збір, очевидний: до місцевого бюджету

ІП має право зменшити нарахований ПДФО на суми торговельного збору. Але що робити, якщо сума збору виявилася більшою за величину ПДФО? Про це у статті.

Де має нараховуватись торговельний збір з 1 липня 2015 року?

Вступ торгового зборустало можливим з 01.07.2015 (п. 4 ст. 4 закону «Про зміни до НК РФ» від 29.11.2014 № 382-ФЗ). Обов'язковою умовою появи цього податку в регіоні є ухвалення відповідного закону.

До зазначеної дати такий документ було прийнято єдиним суб'єктом РФ - Москвою (закон міста Москви «Про торговельний збір» від 17.12.2014 № 62). Інші суб'єкти РФ планували введення торгового зборуне раніше 2016 року. Однак і в 2016 році до Москви жоден з регіонів країни не приєднався.

Закон р. Москви визначив коло платників податків і перелік об'єктів оподаткування деталізації, наведеної НК РФ, не встановивши у своїй ставку для торгівлі, здійснюваної безпосередньо зі складів (ст. 2 закону р. Москви), що звільнило цю діяльність від оподаткування.

Законом м. Москви передбачено низку пільг у вигляді звільнення від сплати податку:

• Юрособ та ІП, зайнятих роздрібною торгівлею із застосуванням торгових автоматів, продажем на ярмарках і на територіях роздрібних ринків, торгівлею врозріз у приміщеннях, керованих автономними, бюджетними або казенними установами.
• Юрособ, що належать до автономних, бюджетних чи казенних установ, і навіть організаціям федеральної пошти.

Законом м. Москви «Про зміни до законів Москви» від 24.06.2015 № 29 вихідний текст закону від 17.12.2014 № 62 доповнено пільгами, запровадженими на період до 2021 року:

• До видів звільненої від податку діяльності додано торгівлю на території агрокластера, продаж у приміщеннях кінотеатрів, театрів, музеїв, планетаріїв, цирків (за умови, що дохід від головної діяльності цих закладів перевищує половину всіх надходжень), нестаціонарну торгівлю друкованою продукцією.
• До списку звільнених від збору юрособ додано релігійні організації, які займаються торгівлею на території відповідних релігійних закладів.

Додатково законом від 24.06.2015 № 29 без обмеження терміну дії пільги звільнено від сплати збору юрособи та ІП, які надають побутові послуги (у т. ч. послуги перукарень, салонів краси, пралень, хімчисток, ательє з ремонту одягу, металогалантереї) що об'єкт торгівлі займає площу трохи більше 100 кв. м. та з цієї площі не більше 10% відведено для демонстрації товарів.

На облік платники податків ставляться при самостійному зверненні до ІФНС або на підставі інформації, наданої Департаментом економічної політики та розвитку м. Москви, який є уповноваженим для цієї мети органом (листи МФ РФ від 08.04.2015 № 03-11-06/19790 та від 27.03) .2015 № 03-11-06/16906).

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! При непостановці на облік платника податків чекає штраф, що становить 10% від суми доходу від торгового об'єкта, але не менше 40 000 руб. (П. 2 ст. 116 НК РФ). На посадових осіб організацій можливе накладення адміністративного штрафу у розмірі від 2000 до 3000 руб. (Ст. 15.3 КпАП РФ).

Про додаткові пільги, запроваджені в Москві з 2017 року, читайте у матеріалі .

Як сплатити торговельний збір у 2016-2017 роках?

Торговий збірквартальний податок, сплачуваний платником податків пізніше 25 числа місяця, що піде за звітним періодом (п. 2 ст. 417 НК РФ). Якщо платник податків не став на облік, а об'єкт оподаткування за інформацією, отриманою ІФНС від уповноваженого органу, він має, то податковий орган у строк не пізніше 30 днів з дати отримання інформації про наявність об'єкта направить платнику податків вимогу про сплату, в якій сума податку буде розрахована за даними, що є у ІФНС. Аналогічний порядок буде дотриманий при виявленні недостовірності відомостей про об'єкт оподаткування, поданих платником податків в ІФНС при постановці на облік платника цього збору (п. 3 ст. 417 НК РФ).

Як вчинити, якщо не треба було вставати на облік, а ви подали повідомлення до ІФНС, читайте у статті .

Вибір місця, за яким здійснюють оплату збору, залежить від місця постановки на облік (лист ФНП РФ від 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@):

• Об'єкт нерухомості, на якому здійснюють торгівлю. Для цієї ситуації в платіжному документі наводять код ОКТМО, який відповідає місцеві обліку як платник збору.
• Юрособи або ІП, які сплачують збір. Код ОКТМО для такого випадку має відповідати місцю ведення торгівлі.

Платіжне доручення з торговому зборуоформляється у звичайному для податкових платежів порядку із використанням стандартного набору реквізитів. Як КБК вказують:

• з податку - 182 1 05 05010 02 1000 110;
• по пеням - 182 1 05 05 010 02 2100 110;
• за штрафом - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Зразок заповнення платіжного документа з цього податку можна побачити у матеріалі .

Підсумки

Оформлення платіжних документів на оплату торгового зборуне становить складності. Слід дотримуватись термінів оплати та робити розрахунок збору на підставі достовірних даних.

З 1 липня на території міста Москви було запроваджено торговельний збір. Його вже встигли охрестити «вбивцею малого бізнесу», «столичною рентою», об'єднання представників різних торгових сфер уже пишуть листи до Президента. Перш ніж приєднатися до противників даного збору, давайте розберемося з передісторією його прийняття, суттю, а також із законними способами знизити його розмір.

Що нас минуло

У другій половині 2014 року, незважаючи на складну економічну ситуацію в країні та запевнення Уряду не збільшувати податкове навантаження на бізнес та населення, активно обговорювалося питання щодо нових ініціатив у галузі податків та зборів. Однією з найпомітніших стала ініціатива щодо запровадження «нового» податку для наповнення бюджетів регіонів – податку з продажу. За попередніми оцінками «новий» податок міг принести бюджетам суб'єктів РФ близько 200 млрд рублів додаткових доходів, що є досить суттєвою сумою, особливо з урахуванням того, що на момент обговорення введення нового податку (за 6 місяців 2014 року), 30 суб'єктів РФ мали дефіцит бюджету, а ще 30 перебували у зоні ризику, тобто балансували на межі. Тому регіони, зокрема Москва (її бюджетний дефіцит майже дорівнює річному бюджету Санкт-Петербурга), були повністю за введення податку з продажу.

"Новий" податок був майже повною копією податку з продажу, який існував з 1998 по 2004 рік. Основним мінусом «старого» податку з продажу був той факт, що він був непрямим. Відмінність непрямих податків (наприклад, податку додану вартість) від прямих податків (наприклад, податку з прибутку організації) у тому, що є податками зі споживача, тобто вартість товару, збільшується у сумі непрямого податку. Особливістю «старого» податку з продажу було те, що його податковою базою (тою сумою, з якою і відбувається розрахунок суми податку до сплати) була реалізація товару, тобто вона була ідентична податковій базі податку на додану вартість (далі – ПДВ). Фактично, відбувалася ситуація, коли та сама операція обкладалася двічі однаковими за своєю суттю податками. Різниця між ними полягала в тому, що ставка ПДВ становила 20% (з 2004 року – 18%), він перераховувався до федерального бюджету та був федеральним податком, тобто міг встановлюватися лише на федеративному рівні. «Старий» податку з продажу був регіональним податком – встановлювався біля кожного суб'єкта федерації окремо законодавчим актом законодавчих зборів суб'єкта. Максимальна ставка, яку міг встановити суб'єкт федерації, становила 5%. Збираність цього податку залишала бажати кращого: трохи більше 30% платників податків сплачували цей податок . Така ситуація була пов'язана з непродуманою системою адміністрування цього податку (контролем за його сплатою та перерахуванням).

Таким чином, «новий» податок з продажу не ніс у собі нічого, крім зростання цін, додаткових витрат на побудову системи адміністрування та масового переходу бізнесу до «тіньової» сфери: фактично зниження поточного рівня податкових надходжень до бюджету. У зв'язку з цим у вересні 2014 року від запровадження «нового» податку з продажу відмовилися.

«Треба запровадити хоч що-небудь», – так можна охарактеризувати наполегливе бажання деяких депутатів, які активно просували інтереси суб'єктів федерації, обкласти бізнес новим обов'язком. Цього разу вирішили стягувати місцеві збори із 22 (!) видів підприємницької діяльності. Однак у підсумку законопроект був пом'якшений, і вирішили залишити тільки місцеві збори з об'єктів торговельної діяльності.

Варто зазначити, що ухвалення Держдумою такого важливого нововведення в систему податків і зборів відбувалося настільки закрито, наскільки це можливо за нинішнього рівня інформаційної прозорості законодавчого процесу: запровадження торгового збору було проведено шляхом внесення поправок до вже ухваленого у першому читанні закону, що в результаті позбавило громадян пояснювальної записки (будь-яке, але все ж таки обґрунтування нововведення), а також висновки Уряду, яке є важливим елементом законодавчого процесу при внесенні змін до системи податків і зборів (швидше за все, воно було неформальним). Згодом ще кілька найважливіших поправок до Податкового кодексу (далі – НК РФ) було проведено так само. Цікавий факт: Кожевнікова Марія, «зірка» популярних ситкомів на телебаченні та вітчизняних «блокбастерів», також стала «співавтором» ініціативи щодо запровадження торговельного збору.

Представники Мінфіну РФ пояснили подібний спосіб ухвалення змін до НК РФ поспіхом та необхідністю того, щоб нова ініціатива запрацювала вже у 2015 році (це пов'язано з особливостями набрання чинності «податковими» законами).

Отже, можна дійти невтішного висновку у тому, що торговельний збір є найменшим із усіх зол, які могли випасти частку підприємців.

За даними деяких ЗМІ, ідея запровадження торговельного збору належала Москві, яка неодноразово скаржилася Президентові, що торговельні мережі не доплачують податків. Президент навіть висловився з цього приводу, але навів не зовсім точні дані про суму податків, які сплатили найбільші торгові мережі до бюджету Москви (25 млн. замість 25 млрд. рублів). Як потім з'ясувалося, Москва скаржилася зовсім не на торговельні мережі, а на торгові центри, які не доплачували податок на майно організацій через особливості розрахунку податкової бази. Проте цю проблему було вирішено минулого року, коли змінилася методика розрахунку податкової бази з податку майно організацій, що призвело до суттєвому зростанню податок до сплати .

Деякі експерти вважають, що мета введення цього збору – зафіксувати мінімальний платіж для підприємств торгової індустрії, оскільки багато хто з них користується різними схемами та прийомами для зменшення своїх податкових зобов'язань. Плата за доступ до величезної бази споживачів, яка існує у рамках Москви. Ця позиція підтверджується також документами Департаменту економічної політики та розвитку – відповідального органу з боку Уряду Москви за адміністрування торговельного збору.

Особливістю недавніх податкових ініціатив, що тягнуть за собою суттєву зміну положень деяких категорій платників податків, є кваліфіковане поширення їх дії по території, тобто не відразу на всю країну, а лише в рамках окремих зон, територій (особливі економічні зони, регіональні інвестиційні проекти, території випереджаючого соціально- економічного розвитку). Так само вирішили вчинити і з новим обов'язком: відповідно до ст. 4 Федерального закону від 29.11.2014 № 382-ФЗ «Про внесення змін до частини першої та другої Податкового кодексу Російської Федерації», торговельний збір міг бути введений тільки на території муніципальних утворень, що входять до складу міст федерального значення (Москви, Санкт-Петербурга та , з недавніх пір, Севастополя). Для муніципальних утворень, що входять до складу інших регіонів, необхідне прийняття окремого федерального закону, який дозволить запровадження торговельного збору на цих територіях.

«Візьмемо приклад: для магазинчика формату «біля будинку» з торговою площею 67 м 2 у ЦАО сума торговельного збору за третій квартал 2015 року становила б 60 850 рублів»

Спочатку потенційні території, на яких міг бути введений торговельний збір, були обмежені трьома суб'єктами, з яких тільки в Москві з 1 липня 2015 року почав діяти торговельний збір.

Влада Санкт-Петербурга і Севастополя поки що вирішила почекати із запровадженням торговельного збору на території своїх суб'єктів, що пов'язано з небажанням втратити нинішній обсяг податкових відрахувань від торгових підприємств, а також непорівнянністю економіки столиці та інших суб'єктів. Наприклад, в 2015 році доходна частина бюджетів Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя складе 1490000000000 рублів, 419,5 млрд рублів, 15,7 млрд рублів. У тому, що у Москві з її 260 тис. торгових підприємств попередня оцінка сум надходжень від торгового збору становить близько 3 млрд рублів.

Що таке торговельний збір та навіщо він введений

Торговий збір - це фіксований платіж, який повинен сплачувати раз на квартал кожен (фізична або юридична особа), хто займається такими видами торговельної діяльності (п. 2 ст. 413 НК РФ) на призначених для цього об'єктах рухомого та нерухомого майна:

Крім того, варто зазначити, що під торговельною діяльністю НК РФ розуміє роздрібну, дрібнооптову та оптову купівлю-продаж товарів, що здійснюється через об'єкти стаціонарної торгової мережі, нестаціонарної торгової мережі, а також через товарні склади (пп. 2 п. 4 ст. 413 ПК РФ).

Сума податку розраховується виходячи зі ставки торговельного збору залежно від загальної площі торговельного залу та інших приміщень, які використовуються для торгівлі; або, виходячи з фіксованої ставки за використання об'єкта рухомого або нерухомого майна для торговельної діяльності, що не має торгової зали. Способи розрахунку розміру площі встановлені в Постанові Уряду Москви від 30.06.2015 № 401-ПП окремо для кожного виду діяльності залежно від об'єкта рухомого або нерухомого майна, що використовується для торговельної діяльності.

Ставка торговельного збору може змінюватись в залежності від (п. 6 ст. 415 НК РФ):

• території провадження кваліфікованого виду торговельної діяльності;
• категорії платника збору;
• особливостей здійснення окремих видів торгівлі;
• особливостей об'єктів здійснення торгівлі

У Москві ставки диференційовані залежно від території здійснення торгівлі (у порядку спаду): ЦАО, округи не більше МКАД (крім ЦАО), округу поза МКАД .

Таким чином, візьмемо приклад: для магазинчика формату «у будинку» з торговою площею 67 м2 у ЦАО сума торговельного збору за третій квартал 2015 року склала б:

60 тис. рублів (ставка для об'єкта стаціонарної торгівлі в ЦАО, площа якого не перевищує 50 м 2 ) + 50 рублів * 17 м 2 (ставка за кожен метр перевищення 50 м 2) = 60850 рублів.

Необхідно також зазначити, що в НК РФ встановлено максимально можливу ставку торговельного збору, яка не може перевищувати розрахункову суму податку при застосуванні патентної системи оподаткування (далі – ПСН) у муніципальній освіті або в Москві, як у нашому випадку. Суть ПСП полягає в тому, що індивідуальний підприємець (далі – ІП) має право сплатити лише 6% (розрахункову суму податку) від суми передбачуваного доходу, зазначеної для даного виду діяльності. Так, наприклад, відповідно до змін, внесених Законом міста Москви від 19.11.2015 №52 «Про внесення змін до статті 1 Закону міста Москви від 31.10.2012 № 53 «Про патентну систему оподаткування», розмір податку на квартал для стаціонарного об'єкта роздрібної торгівлі торгівлі площею трохи більше 50 м 2 становить 60 тис. рублів , тобто та сама ставка, встановлена ​​для торгового збору.

Виходячи з цього, можна дійти невтішного висновку, що торговельний збір певним чином зрівнює становище тих, хто перейшов на ПСН, з тими, хто цього зробив і платив з різних причин менше податків.

НК РФ передбачає можливість зарахування суми торговельного збору рахунок сплати інших податків, тобто зменшення сум сплачених податків з податку на прибуток організацій (але не всієї суми, а тільки підлягає зарахуванню до регіонального бюджету – вона становить 90% від усієї суми), податку на доходи фізичних осіб, у рамках спрощеної системи оподаткування, проте через специфіку сплати вищезгаданих податків та застосування спрощеної системи оподаткування, необхідно буде спочатку сплатити суму торгового збору перед тим, як зменшувати суми до сплати з інших податків.

«Торговий збір певним чином зрівнює становище тих, хто перейшов на ПСП, з тими, хто цього не зробив і платив з різних причин менше податків»

Наш магазинчик в ЦАО, сплативши 60 850 рублів за 3 квартал, зміг би зменшити свої платежі з податку на прибуток лише за підсумками 4 кварталу (або всього податкового періоду 2015 року, відповідно до термінології НК РФ), оскільки фактично сплата збору повинна була б статися до 25 числа першого місяця 4 кварталу, тобто до 26 жовтня (25 жовтня – вихідний). Якщо обсяг прибуток перевищує суму торгового збору, то магазинчику було б необхідно заплатити лише позитивну різницю між податковими зобов'язаннями з податку прибуток і сумою торгового збору. Якщо ж сума податку на прибуток виявилася меншою або магазинчик отримав збиток за підсумками періоду, то сума податку на прибуток не перераховується до бюджету, а сума сплаченого торговельного збору не зможе бути зарахована до сплати податку на прибуток, внаслідок того, що у нас для цього "не вистачає" податку на прибуток. При цьому за збитковий період ми також маємо сплатити суму торговельного збору, адже обов'язок його сплати не залежить від фінансового результату діяльності, а залежить лише від факту провадження кваліфікованої торговельної діяльності.

Таким чином, на великі торгові підприємства податкове навантаження не зросте, тому що сума торгового збору для них досить символічна, навіть за наявності значних торгових площ, і тому їм не важко зарахувати сплачену суму торгового збору в рахунок, наприклад, податку на прибуток. Але для невеликих сумлінних торгових підприємств виплата додаткового збору може призвести до істотного зниження прибутку.

Необхідно також зауважити, що обчислювати та сплачувати суму податку платник податків має самостійно, що несе у собі додаткові ризики несплати торговельного збору щодо об'єкта рухомого чи нерухомого майна, за допомогою якого здійснюється торговельна діяльність.

Яким чином стати платником податків із торговельного збору? З 1 по 7 липня 2015 року всі особи, які використовували об'єкти рухомого та нерухомого майна для ведення кваліфікованої торговельної діяльності, повинні були подати повідомлення про постановку на облік до податкового органу за місцезнаходженням об'єкта майна або за місцем проживання (у випадку з ІП). У разі зміни розміру площі торговельного об'єкта або появи нового торговельного об'єкта, платник податків повинен протягом 5 днів повідомити про це уповноважений податковий орган або поставити його на облік до податкового органу (п. 2 ст. 416 НК РФ).

За даними ЗМІ, із 260 тис. торгових підприємств у Москві до середини липня подали повідомлення близько 35 тисяч. Це пов'язано з тим, що штраф, передбачений п. 1 ст. 126 НК РФ, становить лише 200 рублів. Однак якщо в ході податкової перевірки буде виявлено, що особа вела діяльність без подання повідомлення про постановку на облік та сплату торгового збору в установленому розмірі, то вона може бути притягнута до більш серйозної відповідальності (п. 2 ст. 116 НК РФ): штраф у розмірі 10% від доходів, отриманих у період, але з менш 40 тис. рублів.

Як можна уникнути сплати торговельного збору законними способами

По-перше, відповідно до Закону про торговельний збір, у Москві звільняються від сплати торговельного збору при умови подачі повідомлень :

• роздрібна торгівля через вендінгові апарати;
• розносна торгівля в автономних, бюджетних та казенних установах;
• торгівля на ярмарках вихідного дня, спеціалізованих ярмарках та регіональних ярмарках;
• торгівля біля роздрібних ринків (збором оподатковується лише діяльність із організації роздрібних ринків);
• торгівля на території агропродовольчого кластеру;
• відділення "Пошти Росії";
• автономні, бюджетні та казенні установи;
• релігійні організації щодо торгівлі, що здійснюється в культових будівлях і спорудах та на земельних ділянках, що до них належать;
• торгівля в театрах, кінотеатрах та музеях, планетаріях та цирках;
• торгівля через об'єкти нестаціонарної торгівлі (кіоски) зі спеціалізацією «Друк»;
• особи, які надають побутові послуги та здійснюють при цьому торгівлю.

По-друге, звільняються від сплати торговельного збору без подання повідомлень :

Деякі підприємці пропонують різні варіанти щодо об'єднання кількох торгових підприємств у рамках договорів про спільне використання об'єктів рухомого та нерухомого майна і, відповідно, сплачувати торговельний збір не як за окремі об'єкти торговельної діяльності, а як один об'єкт торговельної діяльності. Така опція можлива, тому що суми збору за невеликий торговий об'єкт площею 25 м 2 та 250 м 2 розрізняються незначно (наприклад, для ЦАО 60 тис. рублів та 70 тис. рублів, відповідно).

Висновки

Торговельний збір спрямовано насамперед встановлення мінімальної планки податків, які має платити торгове підприємство незалежно від фінансового результату, лише за факт ведення торгової діяльності Москві. У зв'язку з цим багато підприємств, для яких сплата торгового збору є значною сумою, припинятимуть вести діяльність або йти в «тіньовий» ринок, тобто не сплачувати податки зовсім. Тому друга мета, на яку було спрямовано запровадження торговельного збору – зменшення розміру «тіньової» торгівлі – може зазнати краху, оскільки, швидше за все, «тіньовий» сектор торгівлі може лише зрости без належного контролю з боку Департаменту економічної політики та розвитку міста Москви та ФНП.

Джерело головного фото: http://ecoplus-buh.ru/

Незалежні книгарні побачили загрозу у новому торговому зборі [Електронний ресурс]: Нова газета, — Режим доступу: http://www.novayagazeta.ru/news/1695270.html (дата звернення 27.12.2015); Торговий збір ставить букіністів на межу виживання [Електронний ресурс]: Рідус, — Режим доступу: (дата звернення 27.12.2015).

http://audita.ru/articles/vvedení-naloga-s-prodazh.html (дата звернення 27.12.2015).

Введення податку з продажу: баталії навколо регіональних зборів [Електронний ресурс]: audita.ru, - Режим доступу: http://audita.ru/articles/vvedení-naloga-s-prodazh.html (дата звернення 27.12.2015).

Закон про бюджет міста Москви на 2015 рік та плановий період 2016 та 2017, млрд руб. [Електронний ресурс]: budget.mos.ru, - Режим доступу: http://budget.mos.ru/budget_summary (дата звернення 27.12.2015).

Введення податку з продажу: баталії навколо регіональних зборів [Електронний ресурс]: audita.ru, - Режим доступу: http://audita.ru/articles/vvedení-naloga-s-prodazh.html (дата звернення 27.12.2015).

Введення податку з продажу: баталії навколо регіональних зборів [Електронний ресурс]: audita.ru, - Режим доступу: http://audita.ru/articles/vvedení-naloga-s-prodazh.html (дата звернення 27.12.2015).

Нові збори з бізнесу торкнуться лише торгівлі [Електронний ресурс]: РБК, — Режим доступу: http://top.rbc.ru/economics/17/11/2014/5469b8edcbb20fe3da6ccbf0 (дата звернення 27.12.2015).