Вам знадобиться

• - касовий чек;
• - товарний чек;
• - бланки суворої звітності;
• - товарна накладна/акт виконаних робіт.

Інструкція

Документи, які мають супроводжувати будь-які готівкові надходження, залежать від виду діяльності ІП або компанії, а також від податкового режиму, що застосовується. При застосуванні загальної системи (ОСНО) та спрощенки (УСН) діє касовий метод визнання доходів, тому при оплаті готівкою необхідно видати покупцю касовий чек. При цьому касовий апарат, який друкує чеки, повинен мати фіскальну пам'ять та зареєстрований у податковій. Видавати касові чеки необхідно при покупках приватних та юридичних осіб. В останньому випадку також буде потрібна товарна накладна (при продажу товарів) або акт виконаних робіт (при наданні послуг) та рахунок-фактура (при роботі на ОСНО та виділення у вартості товарів та послуг ПДВ).

Часто при розрахунках готівки, крім касового чека, покупцям видають і товарний, в якому міститься докладна інформація про скоєні покупки. Його видача необов'язкова, але покупці часто просять його надати. Однак зараз у багатьох торгових точках видають касові чеки, що містять найменування товарів. Таким чином, потреба у видачі товарних чеків зникає.

У деяких випадках ІП або компанії можуть обійтися без касових чеків та видавати покупцям бланки суворої звітності (БСО). Причому, незалежно від податкового режиму. Один екземпляр видається покупцю, другий – залишається у продавця. Така можливість передбачена для ІП та компаній, які займаються наданням послуг населенню. Наприклад, до БСО відносяться квитки, турпутівки, проїзні, квитанції, замовлення-вбрання. БСО мають встановлену форму і мають друкуватися друкарським способом. Їх видачу необхідно фіксувати у спеціальному журналі.

Підприємці та ТОВ на ЕНВД можуть видавати покупцям лише товарні чеки, а також квитанцію до прибуткового касового ордера (ПКО). Товарні чеки не мають строго встановленої форми та їх не обов'язково замовляти у друкарні. Таким чином, товарні чеки є бланками суворої звітності. Проте є перелік реквізитів, які обов'язково мають утримуватись у товарному чеку. Це найменування та номер документа, дача видачі, дані ІП або ТОВ (назва, ІПН, ВДРН або ВДРНДП), найменування куплених товарів чи послуг, сума купівлі та підпис особи, яка видала чек.

Часто трапляються ситуації, за яких підприємець може поєднувати два податкові режими у роботі. Наприклад, компанія продає будівельні матеріали. При їх реалізації фізичним особам, які роблять у себе вдома ремонт, їхня діяльність потрапляє під вмененку і можуть обмежитися видачею товарних чеків. Але коли вони продають товари іншим юридичним особам оптом, які купують їх у цілях перепродажу, продавець зобов'язаний надати їм касовий чек. У разі його діяльність не підпадає під поняття роздрібної торгівлі, яку поширюється ЕНВД і до неї має застосовуватися УСН чи ОСНО.

Незважаючи на те, що визначення «розрахунків» у законі про ККТ змінилося ще торік, питання про те, чи потрібно компанії застосовувати касу під час «виплати» грошей, досі залишається туманною. Зазначимо, що офіційних роз'яснень фіскалів практично немає (поодинокі випадки листів та інтерв'ю від територіальних інспекцій швидше виняток), з чого ми робимо висновок, що чиновники вважають за краще не торкатися цієї теми.

У цій статті ми розберемося, чи потрібно застосовувати ККТ, якщо компанії або підприємці розраховуються між собою. І якщо треба, то кому.

Контрольно-касова техніка застосовується організаціями та індивідуальними підприємцямипри здійсненні ними розрахунків, Крім випадків, встановлених законом (п.1 ст.1.2 Федерального закону від 22.05.2003 N 54-ФЗ).

У новій редакції Федерального закону N 54-ФЗ розрахунки - це зокрема прийом (отримання) та виплатагрошових коштів готівкою та (або) у безготівковому порядкуза товари, роботи, послуги.

При цьому ККТ не застосовуєтьсяпри здійсненні розрахунків у безготівковому порядкуміж організаціями та (або) індивідуальними підприємцями, за виняткомздійснюваних ними розрахунків із використанням електронного засобу платежу з його пред'явленням(П.9 ст.2 Федерального закону N 54-ФЗ). Жодних обмежень щодо терміну застосування цієї норми закон не встановлює.

Таким чином, якщо ви отримали оплату через банк платіжним дорученнямвід організації чи індивідуального підприємця, обов'язок застосовувати ККТ не виникаєз прямої норми п.9 ст.2 Федерального закону N 54-ФЗ. Навіть якщо платіж було здійснено через клієнт-банк, електронний засіб платежу не пред'являвся. Це стосується як авансів, і оплати вже реалізованих товарів, робіт, послуг.

Якщо ж мають місце розрахунки готівкою, або корпоративною картою(Тобто ЕСП з його пред'явленням) - застосовувати ККТ потрібно. Наприклад, ви готівкою оплачуєте підприємцю виконані ним роботи з ремонту офісу – у цій ситуації підприємець сформує касовий чек.

Із застосуванням ККТ другою стороною (при виплаті коштів тощо) ситуація спірна і поки що відомства, що контролюють, не виробили свою офіційну позицію (про це ми поговоримо нижче).

До речі, нагадаємо, що готівкові розрахункиміж компаніями та підприємцями обмежені лімітом. не більше 100 тисяч рублів у рамках одного договору, А отриману готівкову виручку можна витрачати на певні цілі (п. 2, 6 Вказівки Банку Росії від 07.10.2013 N 3073-У «Про здійснення готівкових розрахунків»).

Реквізити касового чека та інформація про покупця

Стосовно цієї ситуації хочемо звернути вашу увагу на те, що вже рік як касовий чек має статус первинного облікового документа(ст. 1.1 Федерального закону N 54-ФЗ у редакції Федерального закону від 03.07.2016 N 290-ФЗ).

Також зазначимо, що підприємців звільнено від ведення бухгалтерського обліку (пп.1 п.2 ст.6 Федерального закону від 06.12.2011 N 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік») та вправі не оформляти касові документи(ПКО та РКО) та не вести касову книгу (пп. 4.1 та 4.6 п. 4 Вказівка ​​Банку Росії від 11.03.2014 N 3210-У).

Хоча підприємець повинен документально підтверджувати отримані ним доходи первинними документами, проте які саме документи це підтверджуватимуть, законодавство жорстко не регламентує.

Для самих підприємців касового чека достатньо використання як первинного документа і підстави для відображення виручки в обліку, навіть якщо підприємець не оформляє касові документи, керуючись п.4.1 Вказівкою Банку Росії N 3210-У.

Тому цілком допустимою є ситуація, коли підприємець при отриманні готівки видасть лише касовий чек, без квитанції до ПКО. І тут постає питання: як компанії — платнику відобразити це у своєму обліку? Чи достатньо буде касового чека?

Загальні вимоги до первинних документів та його реквізитів встановлено ст.9 Федерального закону від 06.12.2011 N 402-ФЗ. Обов'язкові реквізити касового чека встановлено п.1 ст. 4.7 Федерального закону N 54-ФЗ.

У первинних документах, які оформляють факти господарського життя за участю двох сторін, зазначаються обидва учасники. І первинний документ, як правило, підписується обома сторонами (як виняток — повідомлення про залік зустрічних вимог чи прощення боргу, де законодавством допускає одностороннє волевиявлення).

Таким чином, присвоєння касовому чеку статусу первинного документа носить «насильницький» характер і на практиці можливість його використовувати як такий поки що обмежена.

З 1 липня 2019 рокуу касовому чеку, сформованому під час здійснення розрахунків між організаціями та/або підприємцями з використанням готівки або з пред'явленням електронних засобів платежу, необхідно буде вказувати:

• найменування покупця(клієнта) (найменування організації, ПІБ підприємця);
• ІПН покупця(клієнта);

• відомості про країну походження товару (під час здійснення розрахунків за товар);
• суму акцизу (якщо застосовно);
• реєстраційний номер митної декларації (при здійсненні розрахунків за товар) (якщо застосовується).

Зміни внесені Федеральним законом N 192-ФЗ (стаття 4.7 Федерального закону N 54-ФЗ доповнюється пунктом 6.1).

Зазначимо, що ФНП Наказом від 09.04.2018 N ММВ-7-20/207 розширила перелік реквізитів касового чека, включивши до нього відомості про покупця:

Відомством визначено порядок їх використання: реквізити «одержувач (покупець)» (тег 1227) та «ІПН одержувача (покупця)» (тег 1228) включаються до складу касового чека (БСО) у випадках, встановлених законодавством про застосування ККТ, а отже, запрацюють тільки з 1 липня 2019 року.

Зазначимо, що для розрахунків із фізособами, не мають статусу індивідуального підприємця, реквізити «покупець (клієнт)» (тег 1227) та «ІПН покупця (клієнта)» (тег 1228) не використовуються.

При безготівкових розрахунках між компаніями та підприємцями, але коли ЕСП не пред'являється, вони також не використовуються. Тому поки що рано говорити про використання касового чека як повноцінну заміну первинного документа.

Хто має застосовувати ККТ та формувати чек при розрахунках між організаціями та підприємцями

Повернемося до ситуації, коли ви готівкою оплачуєте підприємцювиконані ним роботи з ремонту офісу.

Оскільки до розрахунків віднесено як прийом (отримання), так і виплатагрошових коштів готівкою або у безготівковому порядку за товари, роботи, послуги, таке поняття розрахунків передбачає застосування ККТ організаціями та підприємцями у разі, коли вони не лише отримують оплату від фізосіб, а й самі купують товари, роботи, послуги.

Проте формально обов'язок застосовувати ККТ законом покладено в наявності (користувача), яке здійснює розрахунки з покупцем (клієнтом) , у своїй Федеральний закон N 54-ФЗ не уточнює, хто мається на увазі під покупцем (клієнтом) (п.1 ст. 4.3 Федерального закону N 54-ФЗ).

Якщо звернутися до законодавства загалом, то з «покупцем» ситуація більш-менш визначена (ст.454 Цивільного кодексу РФ про договір купівлі-продажу). Чіткого визначення «клієнта» немає, проте ним іменується особа, яка є замовником тих чи інших послуг (замовник у договорі транспортної експедиції – ст.801 ЦК України, початковий дебітор у договорі факторингу – ст.824 ЦК України, власник рахунку в договорі банківського обслуговування - Ст.845 ГК РФ і т.д.).

У зв'язку з ухваленням Федерального закону від 03.07.2018 N 192-ФЗ, встановлені Федеральним законом N 54-ФЗ правила застосування контрольно-касової техніки при здійсненні розрахунків застосовуються тепер і з метою оподаткування, а також забезпечення встановленого порядку обігу товарів. Це дозволяє поширювати правовідносини, регульовані Федеральним законом N 54-ФЗ, норми, що регламентують податкові правовідносини. У Податковому кодексі «клієнтом» називається клієнт організації фінансового ринку - особа, яка уклала з організацією фінансового ринку договір, що передбачає надання фінансових послуг (п.3 ст.142.1 НК РФ), що також не прояснює питання із застосуванням ККТ.

Якщо слідувати буквальному трактуванню, то в аналізованій нами ситуації покупцемє юридична особа чи підприємець — покупець майна, чи замовник робіт, послуг. А особою, яка здійснює розрахунки, та відповідно користувачем ККТ, - Продавець або виконавець.

На наш погляд, за чинною редакцією Федерального закону N 54-ФЗ у платника, що є компанією або підприємцем, не виникає обов'язок застосовувати ККТ у розрахунках з юридичними особами або підприємцями для придбання у них товарів, робіт послуг.

Окремі випадки, коли ККТ застосовується при виплаті коштів і можна говорити про розрахунки з клієнтом, встановлені безпосередньо в Федеральному законі N 54-ФЗ. Це:

• виплата коштів у вигляді виграшу під час здійснення діяльності з організації та проведення азартних ігор;
• виплата коштів у вигляді виграшу під час здійснення діяльності з організації та проведення лотерей;
• надання позик для оплати товарів, робіт, послуг (включаючи здійснення ломбардами кредитування громадян під заставу речей, що належать громадянам, та діяльності зі зберігання речей).

Також не викликає питань застосування ККТ продавцем при поверненні покупцю попередньої оплати та/або авансів.

В інших ситуаціях питання про застосування ККТ при виплаті юридичними особами та підприємцями коштів за придбані ними товари, надані їм послуги, виконані роботи є не врегульованим законодавством.

Зазначимо, що поки що і фіскальні органи не наполягають на її застосуванні при виплаті коштів компаніями або підприємцями один одному (хоча є поодинокі роз'яснення податкових інспекцій, зокрема УФНС Росії по Москві). У коментарях з боку податкових органів озвучувалася позиція, що введення до реквізитів касового чека інформації про покупця (одержувача) якраз дозволить уникнути застосування ККТ обома сторонами розрахунків та формування двох дзеркальних касових чеків. Але як ми говорили вище, ці реквізити запрацюють лише з 1 липня 2019 року, і не у всіх випадках розрахунків (а лише за розрахунків готівкою або з пред'явленням електронних засобів платежу). Тож ситуація залишається підвішеною.

Якщо ви дотримуватиметеся обережного підходу та застосовуватиме ККТ при розрахунках з компаніями та підприємцями, на кожен платіж формується касовий чек з ознакою «3» — витрата (тег 1054).

Придбання товарів співробітниками на користь компанії

Що стосується ситуацій, коли компанія купує товари, роботи, послуги через своїх співробітників(підзвітних осіб), які не позначають себе як представника компанії, питання здебільшого пов'язані з плутаниною у тому ідентифікації.

Якщо підзвітна особа здійснює покупки без пред'явлення довіреностівід компанії (або підприємець не повідомляє про свій статус), то ККТ продавцю слід застосовувати так само, як і зі звичайним покупцем-фізособою. Іншого варіанта у нього просто нема. Підзвітник у такій ситуації використовувати ККТ не зобов'язаний, оскільки вступає у взаємовідносини з продавцем у статусі звичайної фізособи (та й абсурдно було б — якщо в компанії багато підзвітників, купувати каси на кожного надто затратно, проконтролювати їх використання складно, а дисциплінувати співробітників та ще й завдання ).

Згодом співробітник звітує про витрачені кошти, оформляє авансовий звіт і прикладає до нього документ, виданий йому продавцем (касовий чек, БСО при придбанні послуг, або товарний чек, якщо продавець застосовує ПСП).

У роботодавця у своїй обов'язок застосовувати ККТ немає — він або видає аванс підзвітнику, або відшкодовує кошти, витрачені їм у сфері підприємства. До розрахунків у термінології Федерального закону N 54-ФЗ дані дії не належать.

Оплата третьою особою

У господарській практиці нерідкі випадки, коли платіж здійснює не сам боржник, а інша особа (ст.313 Цивільного кодексу РФ). Виникає питання-кому продавець повинен віддати (або направити) касовий чек? Причому якщо для розрахунків фізосіб питання зазвичай не таке критичне, то в розрахунках компаній і підприємців між собою він важливий.

Нагадаємо, що касовий чек — це первинний обліковий документ, сформований в електронній формі та (або) надрукований із застосуванням контрольно-касової техніки у момент розрахунку між користувачем та покупцем (клієнтом),містить відомості про розрахунок, що підтверджує факт його здійснення та відповідає вимогам законодавства Російської Федерації про застосування контрольно-касової техніки (ст. 1.1 Федерального закону N 54-ФЗ).

ККТ застосовується дома здійснення розрахунку з покупцем (клієнтом) в останній момент здійснення розрахунку тим самим обличчям, яке здійснює розрахунки з покупцем (клієнтом) (п.1 ст. 4.3 Федерального закону N 54-ФЗ).

Відповідно до п.2 ст. 1.2 Федерального закону N 54-ФЗ під час здійснення розрахунку користувач зобов'язаний видатикасовий чек або бланк суворої звітності на паперовому носіїта (або) у разі наданняпокупцем (клієнтом) користувачеві до моменту розрахунку абонентського номера або адреси електронної пошти надіслати касовий чек або бланк суворої звітності в електронній форміпокупцю (клієнту) на надані абонентський номер або адресу електронної пошти(за наявності технічної можливості передачі інформації покупцю (клієнту) в електронній формі на адресу електронної пошти).

Федеральний закон N 54-ФЗ не уточнює, хто мається на увазі під покупцем (клієнтом). Виходячи із загальної логіки норм закону, покупцем (клієнтом) з метою застосування ККТ є та особа, яка здійснює платіж та взаємодіє з продавцем (користувачем). Тобто той, хто безпосередньо бере участь у розрахунках. Цій особі продавець повинен передати касовий чек у паперовій формі (і фактично іншої можливості він не має), або направити чек в електронній формі на абонентський номер або електронну адресу, яку повідомить платник (зазначимо, що платник має право повідомити як свої дані, так і дані іншої особи, у тому числі тієї особи, за кого вона оплачує).

Таким чином, продавець (користувач) надає касовий чек у паперовій формі особі, від якої він прийняв оплату, або направляє чек в електронній формі на той абонентський номер, або адресу електронної пошти, які продавцю надав сам платник до моменту розрахунку.

Оскільки на нас чекає розширення переліку реквізитів касового чека та включення до нього інформації про покупця, це питання стане актуальним. Поки що ні Федеральний закон N 54-ФЗ, ні Наказ ФНП від 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ не прояснюють цей момент. На наш погляд, у чеку вказується та особа, яка здійснює розрахунок з користувачем. Тобто фактичний платник.

Отже, при розрахунках організацій та підприємців між собою необхідно застосовувати ККТ, якщо використовуються готівка або корпоративна банківська картка. У решті випадків ККТ не потрібно. Використовує касу продавець (виконавець тощо). Обов'язок застосовувати ККТ на покупця (замовника) не поширюється.

Готівкові розрахунки- Одна з форм фінансових розрахунків, що активно застосовується для обслуговування витрат і прибутку (доходів) населення.

Готівкові розрахунки- вид розрахункових операцій, у яких беруть участь готівка. Угоди здійснюються шляхом передачі коштів (монет, банкнот) від однієї людини іншій як виконання зобов'язання.

Готівкові розрахунки- оплата готівкою за послуги чи товари одразу після їх передачі (продажу) чи надання паперів на їх отримання.

Готівкові розрахунки: сутність, особливості організації

У підприємницькій практиці угоди з готівкою може проводити кожна компанія (ІП, ПП). Особливою популярністю такий вид розрахунків користується у суб'єктів господарської діяльності, які займаються торгівлею та просувають на свої послуги.

Підприємства, які здійснюють інший вид робіт (наприклад, займаються сільським господарством, будівництвом, виробництвом тощо), також періодично здійснюють розрахунки готівкою. Наприклад, виплата заробітної плати, надання коштів на витрати на відрядження, купівля ТМЦ - ці та багато інших витрат відносяться до готівкових розрахунків.

Є думка, що однією зі сторін таких угод має бути фізична особа. Але це не так. Готівкові розрахунки можуть проводити між собою різні компанії (зокрема і приватні підприємства). Головна вимога у разі - обов'язковий розрахунок готівкою. У ряді випадків допускається застосування платіжної картки. У свою чергу, безготівкові платежі заборонені (наприклад, самі угоди шляхом платіжного доручення).

Готівкові розрахунки - виплати із застосуванням готівки за продані об'єкти (послуги, товари), і навіть за угоди, які мають відношення до реалізації товарів (послуг, робіт) чи майна. Як суб'єкти можуть виступати підприємці (компанії) та фізичні особи. Якщо говорити загалом, то розрахунки готівкою - будь-які платежі, в яких застосовуються монети або банкноти.

Під час проведення готівкових розрахунків із замовниками товарів чи споживачами неминуче проводяться розрахункові операції. Ці угоди є прийомом від іншої особи (покупця) готівки, жетонів, платіжних чеків та інших інструментів оплати за ненадану послугу або повернену продукцію. У разі використання банківської картки оформляється спеціальний документ, який передбачає оплату в безготівковій формі банком або при відмові від наданої послуги (поверненні продукції), оформлення паперів з перерахування грошей до банку покупця.

За законами РФ всі суб'єкти господарську діяльність зобов'язані виконувати розрахункові операції у кожній із форм (готівкової чи безготівкової) і проводити розрахункові операції з урахуванням повної суми товару через спеціальні реєстратори. Останні мають бути зареєстровані та мати всі необхідні документи.

У процесі розрахунків із покупцями за надані послуги чи реалізовані товари суб'єкти господарської діяльності повинні дати можливість учасникам правочину здійснити розрахунок в електронній формі. При цьому на вибір бажано надати щонайменше три різні системи.

Реєстратор розрахункових операцій (контрольно-касова машина)- спеціальний прилад (технічний комплекс, пристрій), що реалізує фіскальні функції та забезпечує ефективну реєстрацію розрахункових угод за фактом реалізації товарів (надання послуг), здійснення угод з купівлі-продажу грошових знаків інших країн, реєстрації товарів тощо.

Розрахункова книжка- прошнурована брошура, яка пройшла реєстрацію у відповідних органах (податковій інспекції) та містить необхідні розрахункові квитанції. Ще один «учасник» готівкових розрахунків - каса, що є місцем (офіс, приміщення), де і відбувається передача цінностей, грошей і касових паперів.

Готівкові розрахунки: особливості проведення, заборони

Складність і недосконалість податкового законодавства часто стає причиною появи багатьох питань, більшість яких стосується прийняття готівки:

1. Проведення готівкових розрахунків із фізичною особою . Майже завжди прийом готівки від фізичної особи без видачі їй будь-яких документів, що підтверджують купівлю товару, заборонено. Вид документа, що видається, багато в чому залежить від наступних умов:

- для підприємств на УСНприйом готівкових платежів за послуги чи товари має підтверджуватись зворотним наданням чека ККМ. Як виняток можна навести надання певних послуг громадянам (фізичним особам);

- для підприємств на ЕНВДдопускається здійснення платежів без застосування касового апарату. При цьому на першу вимогу клієнта (покупця, користувача послуги) має видаватися квитанція. Якщо людина не потребує такого документа, то її видачу немає необхідності (це буде законно). Як і минулого випадку тут є виняток - надання послуг фізичним особам;

У разі надання послуг фізичним особам (населенню) незалежно від режиму ЕНВД або УСН необхідно або використовувати ККМ у звичайному порядку або надати покупцям чек з касового апарату. Ще один варіант - надання БСО (для всіх клієнтів, а не лише на вимогу);

Дозволяється не використовуватися ККМ і взагалі нічого не пред'являти покупцю (користувачу послуг) при формах підприємницької діяльності ЕНВД і УСН, якщо йдеться про торгівлю на ярмарку чи ринку, роздрібну торгівлю продукцією непродовольчого призначення, реалізацію журналів (газет) чи морозива.

2. Проведення готівкових розрахунків з ІП ​​чи ТОВ . Якщо необхідно прийняти від наведених структур, важливо врахувати:

На підприємствах із формою оподаткування УСН застосування ККМ є обов'язковим. За фактом вчинення правочину повинен оформлятися за всіма правилами ПКО (прибутковий касовий ордер);

У компаніях з формою ЕНВД повинен на вимогу клієнта видати документ, оформлений у вільній формі (можлива роздруківка на комп'ютері). У папері повинна міститися основна - назва документа, його дата видачі та порядковий номер, ПІБ та ІПН підприємця, загальна кількість та найменування послуг, роботи або товарів, ПІБ людини, яка зробила видачу документа, займане ним місце та підпис. У ролі платіжного паперу може бути квитанція про оплату, товарний чек та інші документи. Головна вимога - наявність усієї перерахованої вище інформації.

Що ж до БСО, його видача ІП чи ТОВ не дозволена. Передача БСО можливе лише тим клієнтам, які належать до категорії фізичних осіб.

3. Підприємці не завжди знають, коли потрібно застосовувати касовий апарат. За законом всі готівкові розрахунки та операції з використанням "пластику" повинні проводитись із застосуванням ККМ. Як виняток можна лише навести:

Виплату податків у системі ЕНВД, і навіть роботу з принципу патентної системи. І тут на руки видається нестандартний чек, а звичайний документ про здійснення платежу;

Надання послуг фізичним особам. У такому разі замість чека надається БСО;

Проведення певних видів діяльності, наприклад, реалізація морозива, друкованої преси, ведення дрібнороздрібної торгівлі, продаж товару на ярмарках та ринках.

Якщо за законом застосування ККМ є обов'язковим, то готівкові розрахунки заборонені. Використання ККМ залежить від виду діяльності, клієнтів, обраного способу оподаткування тощо.

Від того, які коди КВЕД використовуються, і в яких обсягах реалізуються товари, застосування ККМ не залежить. До речі, навіть за одноразової угоди у разі надання готівки обов'язково необхідна ККМ (якщо згідно із законом надання касового чека є обов'язковим).

Щоб уникнути купівлі ККМ (наприклад, у разі рідкісного продажу за готівку) можна попросити людину перерахувати кошти через банківську установу. Для цього необхідно надати клієнту (покупцеві) рахунок із реквізитами, за якими і провадиться коштами. Фактично готівки підприємець не бачить, тому застосування ККМ також не потребуватиме.

Можливі заміни касового чека та заборони:

1. Накладна не може використовуватись замість чека ККМ, адже ці папери мають різне призначення. Так, накладна підтверджує факт передачі товару, а касовий чек – документ, який фіксує здійснення платежу готівкою. При цьому накладну можна надавати разом із касовим чеком, але не замінювати його.

2. Товарні чеки замість чеків ККМ також не котируються. Перший може бути лише доповненням та надаватись разом зі стандартними ККМ чеками. Товарний чек можна видати як роздрібний аналог накладного паперу. Бувають ситуації, коли передача товарного чека як єдиний документ таки можлива - за наявності патентної системи оподаткування (крім діяльності на наданні побутових послуг) або податкової системи на принципі ЕНВД.

3. Застосування видаткових та прибуткових ордерів як заміну чеків ККМ також заборонено. При цьому прибутковий ордер - документ, який має оформлятися на додаток до чеку ККМ у разі, коли клієнтом є ІП чи організація. Як правило, РКО та ПКО – документи для внутрішнього застосування.

4. У використанні касового чека при пересиланні товару поштою немає потреби. У разі отримання продукції у такий спосіб не надає готівку. Платіж приймають працівники поштового відділення, а далі здійснюють переказ коштів на (іноді можлива передача коштів готівкою).

Будьте в курсі всіх важливих подій United Traders - підписуйтесь на наш

При готівкових розрахунках у межах договору між організаціями, ІП і ІП, ІП і організацією діє ліміт у вигляді 100 000 рублів. У цьому періодичність і кількість платежів немає значення.

Коли ліміт 100 000 рублів НЕ потрібно дотримуватися:

При розрахунках із фізичними особами

При різних виплатах працівникам (зарплата, стипендія тощо)

При видачі співробітнику підзвітних коштів за умови, що він використовує їх, наприклад, на потреби відрядження або господарювання.

Але якщо співробітник розраховується підзвітними грошима за договорами, укладеними ним за дорученням від імені організації, то ліміт повинен дотримуватися.

Взагалі, якщо спочатку ваша діяльність передбачає проведення фінансових операцій на сумах понад 100 000 рублів, то, звісно, ​​розумно буде користуватися безготівковим расчетом. Далі розглянемо кілька цікавих ситуацій, пов'язаних із дотриманням ліміту розрахунку готівкою.

1. ДОДАТКОВА УГОДА ДО ОСНОВНОГО ДОГОВОРУ

Якщо ви захочете схитрувати і укласти додаткові угоди до договору, вважаючи, що кожна така угода буде вважатися окремим договором, і ви втечете від ліміту в 100 000 руб., то нічого з цього не вийде - вам загрожуватиме адміністративний штраф.

2. ЛІМІТ ПРИ ВИСНОВКУ КІЛЬКИХ ОДНОТИПНИХ ДОГОВОРІВ

Найчастіше підприємці, роблячи одну угоду, намагаються обійти ліміт розрахунку готівкою, укладаючи кілька схожих договорів. Якщо по паперах явно буде видно вашу мету в такий спосіб обійти ліміт, то штраф вам гарантовано.

Але можна й уникнути суперечок із податковою. Для цього розумно буде при розбитті договору на декілька договорів, за вартістю не перевищують 100 000 рублів, робити відмінності на різні обсяги, вид товару, строки поставки, суми і при цьому краще не проводити розрахунки одночасно за такими договорами.

3. ЛІМІТ ПРИ ВІДСУТНІ ПИСЬМОВОГО ДОГОВОРУ

Поширена практика, коли постачальник виставляє рахунок на оплату і потім відвантажує покупцю товар за накладною без складання договору між сторонами у письмовій формі (т.зв. разова угода купівлі-продажу). У разі ліміт розрахунку готівкою вважається з кожної відвантаженню товарів, тобто. за однією такою накладною сума товарів не може перевищувати 100 000 рублів.

4. ЛІМІТ ПРИ ДОВГОСРОЧНИХ ДОГОВОРАХ

Ліміт готівкових розрахунків при довгостроковому договорі становить ті самі 100 000 рублів протягом період його действия. Тобто якщо здійснюються разові поставки товару протягом року, то загальна сума таких поставок не повинна перевищувати цей ліміт.

Ліміт розрахунку готівкою між юридичними особами у 2016 році

Ліміт розрахунку готівкою між юридичними особами в 2016 році - 100 000 руб. (п. 6 Вказівки Банку Росії від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У). Але не завжди зрозуміло, коли цей ліміт потрібно орієнтуватися.

Ліміт розрахунку готівкою між юридичними особами у 2016 році, якщо договір не складався

Ліміт розрахунку готівкою між юридичними особами у 2016 році діє в рамках одного договору. Але компанії не завжди оформлюють письмовий договір. Буває, що постачальник виставляє рахунок на оплату, а потім відвантажує товари за накладною. Але це не означає, що розраховуватися готівкою в такій ситуації можна без обмежень. В даному випадку все одно вважається, що компанії уклали договір купівлі-продажу (ухвала Арбітражного суду Московського округу від 21 липня 2015 р. № Ф05-9033/2015).

Договір необов'язково укладати як єдиного документа, підписаного сторонами. Якщо постачальник виписав рахунок, у якому зазначено найменування та кількість товарів, цей документ є офертою, тобто пропозицією укласти договір. Оплата рахунку - згодою (п. 3 ст. 434 ЦК України). Отже, за товари можна розрахуватися готівкою, якщо їхня вартість за виставленим рахунком не перевищує 100 000 руб. Це нам підтвердили у Банку Росії.

Буває, що компанія має договір з постачальником. І окрім цього компанія отримує товари за окремими накладними, в яких немає посилань на договір. Інспектори підсумовують загальну суму готівкової оплати за всіма відвантаженнями. Якщо вона перевищує ліміт, податківці нараховують штраф до 50 000 руб. (Ч. 1 ст. 15.1 КпАП РФ). У таких ситуаціях виходить відбитися від штрафу, оскільки накладні не мають посилання на договір. Судді погоджуються, що за такого оформлення це окремі разові поставки (ухвала Третього арбітражного апеляційного суду від 9 квітня 2013 р. у справі № А33-18496/2012). Але безпечніше, щоб загальна сума готівкових розрахунків із постачальником не перевищувала 100 000 руб. Це позбавить від штрафу та суду.

приклад
Компанія уклала з постачальником договір на постачання шоколадних цукерок. У рамках цього договору компанія сплатила готівкою товари на суму 50 000 руб. Крім того, компанія придбала у цього постачальника партію халви вартістю 70 000 руб. Договір на ці товари сторони не оформлювали. Тому безпечніше оплатити їх готівкою у сумі трохи більше 50 000 крб. (100 000 – 50 000).

Тобто ліміту розрахунку готівкою між юридичними особами у 2016 році потрібно дотримуватися незалежно від того, є письмовий договір з контрагентом чи ні.

Ліміт розрахунку готівкою між юридичними особами у 2016 році за однотипних договорів

Деякі компанії укладають однотипні договори, щоб збільшити суму готівкових платежів. Наприклад, оформляють із контрагентом замість одного договору позики кілька, кожен у сумі менше 100 000 крб. У таких випадках податківці під час перевірок підсумовують готівкові розрахунки за всіма договорами та штрафують за порушення ліміту. Оскаржити штраф вдається в суді (ухвала Десятого арбітражного апеляційного суду від 7 вересня 2015 р. у справі № А41-27520/15, докладніше). Хоча з роз'яснень, які ми отримали в Банку Росії, можна дійти невтішного висновку, що ліміт треба вважати окремо в кожному договору.

Щоб знизити ризик претензій, краще укладати договори з різними умовами: різний асортимент, вартість, строки та умови постачання. Для договорів позики безпечніше передбачати різні суми, розмір відсотків, термін повернення позики. Також безпечніше не проводити одночасно розрахунки за кількома договорами.

Тому ліміт розрахунків готівкою вважайте за кожним договором окремо, навіть коли компанія оформляє з контрагентом кілька договорів.

Важливо!
Коли дотримуватись ліміту розрахунку готівкою між юридичними особами у 2016 році
1. Ліміт 100 000 руб. застосовується при розрахунках між компаніями та підприємцями. Якщо компанія або підприємець уклали договір з фізичною особою, ліміту можна не дотримуватися.

2. Ліміт діє навіть після закінчення строку договору. Наприклад, у разі погашення боргу, який покупець не встиг сплатити протягом терміну дії договору.

3. Ліміт поширюється на будь-які розрахунки за договором: оплату основної заборгованості, відсотків чи неустойки.

Ліміт розрахунку готівкою при виплаті дивідендів

Для дивідендів чітких правил не прописано, тому постає питання про ліміт готівкових розрахунків. Фахівці Центробанку Росії відповіли на це питання.

Якщо засновником ТОВ є організація, дивіденди безпечніше перераховувати на розрахунковий рахунок. Або видавати готівкою у сумі трохи більше 100 000 крб.

Ліміт готівкових розрахунків діє у межах договору. Дивіденди компанія виплачує на підставі не договору, а протоколу зборів учасників. Тому можна дійти невтішного висновку, що формально на видачу дивідендів ліміт готівкою не поширюється.

Податківці під час перевірок можуть вважати інакше. Тим більше, що в переліку виплат, для яких ліміт не діє, дивіденди не вказані (п. 6 Вказівки Банку Росії від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У). Тому якщо фірма платить дивіденди готівкою, безпечніше видавати засновнику суму трохи більше 100 000 крб.

Якщо ж дивіденди отримує засновник — фізична особа, виплачувати їх готівкою можна без обмежень (п. 5 Вказівки Банку Росії від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У).

Для акціонерних товариств особливе правило. Вони мають перераховувати дивіденди у безготівковому порядку (п. 8 ст. 42 Федерального закону від 26 грудня 1995 р. № 208-ФЗ).

Виходить, що потрібно дотримуватися 100-тисячного ліміту, коли дивіденди видаються готівкою засновникам — юридичним особам.

Ліміт розрахунку готівкою під час видачі під звіт

Компанія має право видати працівникові під звіт будь-яку суму. Ліміт готівкових розрахунків у цьому випадку не діє (п. 6 Вказівки Банку Росії від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У).

Однак якщо працівник оплачуватиме товари або послуги для компанії, розрахуватися готівкою можна тільки в межах 100 000 руб. Фахівці Банку Росії пояснили, що дотримуватися ліміту потрібно, якщо працівник використовує готівку для розрахунків за договорами з організаціями або підприємцями, які він уклав на підставі довіреності. Або за іншими договорами, які компанія підписала із контрагентами. Наприклад, якщо працівник набуває для компанії товари на підставі довіреності, сплатити готівкою постачальнику можна не більше 100 000 руб.

Якщо розрахунки пов'язані з договорами, укладеними від імені підприємства, ліміт застосовувати не потрібно. Наприклад, якщо працівник у відрядженні сплатив за послуги хімчистки.

приклад
Компанія направила працівника у відрядження для придбання обладнання. Бухгалтер видав йому під звіт 135 000 руб. Працівник уклав договір із продавцем на підставі довіреності та заплатив готівкою 135 000 руб. Якщо податківці виявлять це, вони мають право оштрафувати як компанію-покупця, і продавця у сумі до 50 000 крб.

Тобто видавати та повертати підзвітні можна у будь-якій сумі. Ліміт розрахунку готівкою між юридичними особами у 2016 році тут не діє. Але він поширюється на покупки підзвітника.