Навчальна чи учнівська відпустка як правильно. Грошове питання: як оплачується навчальна відпустка

Інструкція

Основними умовами для надання навчальної відпустки, які перераховані в ТК РФ, є отримання першої професійної освіти даного рівня, успішне складання попередньої сесії, необхідність надання відпустки, пов'язане зі складанням іспитів або захистом диплома. Крім того, головна вимога, необхідна для отримання права на учнівську відпустку, - це державна акредитація навчального закладу, в якому навчається ваш співробітник.

Відповідно до ст. 173 ТК РФ, ви можете надати учнівську відпустку, але не оплачувати її, якщо співробітник бере її для складання вступних іспитів до вузу, або якщо він є слухачем підготовчих відділень освітніх установ вищої професійної освіти, і відпустка йому необхідна для складання вступних іспитів. Можна не оплачувати навчальну відпустку працівникові і в тому випадку, коли він навчається за очною формою та поєднує навчання з роботою, а відпустку бере для проходження проміжної атестації, випускної кваліфікаційної роботи або складання підсумкових державних іспитів.

Тим співробітникам, які навчаються або вступають до освітніх закладів середньої професійної освіти, ви також не зобов'язані оплачувати навчальні відпустки, якщо вони беруть їх для складання вступних іспитів, проходження проміжної атестації або для підготовки та захисту випускної кваліфікаційної роботи та складання підсумкових державних іспитів.

Ви маєте право не тільки не оплачувати навчальну відпустку, але й не надавати її тому співробітнику, який навчається одночасно у двох освітніх закладах і вже використав своє право, представивши довідку-виклик із одного з них.

Якщо співробітник не виявляє великого прагнення до навчання і не здав останній, ви на законних підставах можете відмовити йому в праві на відпустку і вимагати, щоб він приніс довідку з деканату, що підтверджує відсутність академічної заборгованості.

Джерела:

• Трудовий Кодекс РФ про учбові відпустки в 2019

Працівнику, який поєднує роботу з навчанням, надаються додаткові відпустки із збереженням середнього заробітку. Даються вони для підготовки та складання екзаменаційних сесій та підсумкових держіспитів. Але є низка випадків, коли подібні відпустки підприємства не оплачують.

Інструкція

Навчальна відпустка не оплачується, якщо робітник здобуває освіту відповідного рівня не вперше, тобто це у нього вже друга вища і т.д. І якщо цей факт не передбачається в угоді, яка укладена у письмовій формі між працівником та роботодавцем. Але при цьому цей вид обмеження не поширюється на студентів-працівників, які вже мають професійну освіту відповідного рівня, та спрямовані на навчання з ініціативи самого підприємства-роботодавця. Угода про це обов'язково має бути відображена у письмовій формі. Маючи таку письмову угоду, працівник має право на оформлення навчальних відпусток, незважаючи на те, що це здобуття освіти не є першим.

Також не оплачуватиметься відсутність на підприємстві для складання сесій та іспитів працівникові, який поєднує роботу з навчанням відразу у двох освітніх установах в один і той же час, тому що за законом гарантії та компенсації можуть бути надані лише при навчанні лише в одній із цих освітніх установ . А в якому саме з них – це на вибір самого працівника. Підставою для цього є ст. 77 ТК РФ.

Необхідно знати, що надавати навчальні відпустки підприємства-роботодавці зобов'язані незалежно від того, чи пов'язана освіта з трудовими обов'язками працівника чи ні, а також не відіграє ролі до або після прийому на роботу почалося навчання. На сьогоднішній день відпустки покладаються абсолютно за всіх форм навчання: вечірньої, заочної, очної, вечірньо-змінної та очно-заочної.

Роботодавець може відмовити в оплаті навчальної відпустки, якщо освітня установа не має державної акредитації. Але навіть при цьому відпустка все-таки може бути надана, якщо у трудовому чи колективному договорі підприємства відображено умову, що від факту акредитації чи відсутності такого навчального закладу надання відпусток не залежить.

Відео на тему

Джерела:

• навчальна відпустка на підприємстві у 2019

Право на оплачуваний навчальний мають працівники, які успішно навчаються за заочною та вечірньою формою навчання у ВНЗ, установах середнього спеціального та початкового професійного навчання. Трудовим законодавством визначено тривалість оплачуваних додаткових відпусткаів для проходження проміжної атестації, для підготовки диплома, складання державних іспитів. Виплата за відпусткавважається із середньої зарплати.

Інструкція

Оформіть надання працівнику навчального відпусткаа:
- Вимагайте від працівника заяву про додаткове відпусткае з додатком довідки-дзвінка. У довідці вказані дати початку та закінчення складання іспитів, а також кількість календарних днів,
- оформіть наказ про відпусткае. Наказ щодо уніфікованої Т-6, він є підставою для виплати відпустканих. Ознайомте працівника під підпис. Внесіть про відпусткае в особисту працівника.

Виконайте відпустканих:
- підсумовуйте нараховану за останні 12 місяців
(при цьому виключаються, зазначені у пункті 4 Положення).
- розділіть цю суму на 12 та на 29,4 (середня кількість днів на місяці). Здобули середній денний заробіток.
Помножте середньоденний заробіток на кількість днів відпусткаа. Виключіть із відпустканих ПДФО, утримайте її.

Ви платите відпусткані не менше ніж за три дні до початку відпусткаа.

Відео на тему

Зверніть увагу

Оплаті підлягають усі дні, включаючи неробочі святкові.

Корисна порада

Оплата навчальної відпустки провадиться лише за основним місцем роботи.

Джерела:

• Положення про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати, утв. Постановою Уряду РФ № 922 від 24.12.2007р.

Співробітникам, які поєднують роботу з навчання, Трудовий Кодекс Російської Федерації гарантує звільнення від роботи на час, необхідний для складання іспитів, підготовки та захисту дипломних робіт. Навчальний відпустка, що обчислюється у календарних днях, може бути оплачуваним, чи ні.

Інструкція

Візьміть у , який планує піти в , заяву про нього оплачуваного або неоплачуваного навчального відпусткаа. До заяви обов'язково додайте

Деяким співробітникам належить навчальна відпустка. Трудовий кодекс стаття 173 каже, кому і коли його належить. Розберемося, у яких випадках роботодавець зобов'язаний надати співробітнику, який поєднує роботу з навчанням, навчальну відпустку для складання чергових іспитів, підготовки та захисту дипломної роботи.

А також якими документами оформляються навчальні відпустки та як відбувається оплата навчальної відпустки? Чи оподатковуються виплати за час навчальної відпустки зарплатними податками та чи включаються до витрат?

У цій статті ви знайдете:

• як відбувається оплата навчальної відпустки
• навчальна відпустка: оплата та оформлення
• як розрахувати страхові внески та ПДФО при оплаті навчальної відпустки

Гарантії та компенсації для співробітників, які поєднують роботу з навчанням, встановлені у статтях 173-176 ТК РФ. Їх умовно можна поділити на три групи: надання додаткових відпусток, оплата проїзду до місця знаходження навчального закладу та назад, скорочення тривалості робочого тижня.

Порядок надання зазначених пільг залежить від того, яку освіту здобуває працівник (початкова професійна, середня або вища), за якою формою навчання він навчається (очної, очно-заочної (вечірньої) чи заочної), а також чи є у навчального закладу державна акредитація.

Надання гарантій та компенсацій працівникам у зв'язку з навчанням

Надаючи пільги працівникам, які поєднують роботу з навчанням, роботодавець повинен керуватися такими положеннями. Щоб визначитись із порядком розрахунків за навчальна відпустка– відкриваємо Трудовий кодекс стаття 173.

Під гарантіями розуміються кошти, методи і умови, з допомогою яких забезпечується здійснення наданих працівникам прав у сфері соціально-трудових відносин (ст. 164 ТК РФ)

1. Гарантії та компенсації, передбачені у статтях 173-176 ТК РФ, покладаються працівникам лише при отриманні ними утворення відповідного рівня вперше (ч. 1 ст. 177 ТК РФ). Іншими словами, роботодавець не зобов'язаний надавати навчальну відпустку, оплачувати проїзд до місця навчання та скорочувати робочий тиждень співробітнику, який здобуває другу вищу освіту. Але із цього правила є один виняток. Пільги можуть бути збережені, якщо працівник, який уже має професійну освіту відповідного рівня, навчається за направленням роботодавця. Необхідність такого навчання має бути передбачена у трудовому договорі або спеціальній угоді про навчання, укладеному між працівником та роботодавцем у письмовій формі.
2. Якщо працівник навчається одночасно у кількох навчальних закладах, гарантії та компенсації надаються йому у зв'язку з навчанням лише в одному з них (ч. 3 ст. 177 ТК РФ). В якому саме – обирає сам працівник.
3. Встановлені пільги покладаються працівникам лише за основним місцем роботи. Тобто роботодавець не повинен надавати навчальну відпустку та інші пільги особам, які працюють у нього за сумісництвом (ч. 1 ст. 287 ТК РФ). Однак він має право це зробити, оскільки законодавство не містить прямої заборони.
4. Усі пільги у зв'язку з навчанням надаються лише тоді, коли навчальний заклад, у якому навчається працівник, має державну акредитацію. Наявність в освітньої установи державної акредитації підтверджується свідоцтвом про державну акредитацію. Воно видається строком на п'ять років і без додатка (додатків), у якому наведено відомості про акредитовані освітні програми, недійсне. Зверніть увагу: за власною ініціативою роботодавець має право надати працівникові навчальна відпустката інші пільги, навіть попри відсутність у навчального закладу, де навчається співробітник, державної акредитації (ст. 173-176 ТК РФ). У такій ситуації можливість та порядок надання зазначених пільг встановлюються у трудовому чи колективному договорі.
5. Для надання пільг у зв'язку з навчанням організаційно-правова форма освітньої установи, в якій навчається співробітник, не має значення.
6. Гарантії та компенсації покладаються працівникові незалежно від того, за якою спеціальністю він навчається та чи пов'язана вона з його нинішніми посадовими обов'язками. Адже така вимога не міститься у Трудовому кодексі.
7. При наданні пільг не важливо, чи вступив співробітник до навчального закладу самостійно або був направлений на навчання роботодавцем.
8. Встановлені пільги покладаються працівникові незалежно від цього, що він почав навчатися у освітньому установі - до вступу працювати до цього роботодавцю чи тоді, коли вже працював у нього.
9. Окремі види пільг ( оплата навчальної відпусткита проїзду) надаються тільки співробітникам, які успішно навчаються. Трудовий кодекс не дає визначення даного поняття, не міститься й у інших нормативних актах. Вважається, що студент навчається успішно, якщо не має академічної заборгованості за попередній семестр, виконав усі роботи (курсові, лабораторні), здав заліки з усіх дисциплін, передбачених навчальним планом, та допущений до чергової сесії. Зазначимо, що для оформлення навчальної відпустки працівник має не лише написати відповідну заяву, а ще й додати до неї довідку-виклик із освітньої установи. У цьому документі крім інших відомостей міститься також інформація про те, що студент успішно навчається. Іншими словами, підтвердженням успішності навчання є наявність довідки-виклику з навчального закладу.
10. Роботодавець повинен надати співробітнику навчальну відпустку незалежно від того, скільки часу він пропрацював у цій організації. Справа в тому, що у Трудовому кодексі не встановлено жодних вимог до стажу роботи, який дає право на використання зазначеної відпустки.
11. На прохання працівника та за згодою роботодавця до навчальної відпустки може бути приєднано щорічну оплачувану відпустку (ч. 2 ст. 177 ТК РФ).
12. З власної ініціативи роботодавець має право надати навчальному працівникові навчальну відпустку більшої тривалості порівняно з тією, що встановлена ​​Трудовим кодексом. Порядок надання та тривалість такої відпустки мають бути зазначені у трудовому чи колективному договорі.

Кому надається навчальна відпустка

Відпустки у зв'язку з навчанням надаються як працівникам, які вже навчаються у навчальних закладах, так і тим, хто лише вступає до них. Навчальні відпусткибувають оплачуваними та без збереження заробітної плати (табл. 2).

Якщо співробітник навчається за заочною або очно-заочною (вечірньою) формою навчання в освітньому закладі вищої чи середньої професійної освіти, на час навчальних відпусток за ним зберігається середній заробіток (ст. 173 та ст. 174 ТК РФ). Іншими словами, такі відпустки йому сплачуються. Зверніть увагу: йдеться лише про тих працівників, які успішно навчаються.

Освітніми установами вищої професійної освіти є університети, академії, інститути. А середньої професійної освіти – технікуми та коледжі

При навчанні за очною формою в освітньому закладі вищої чи середньої професійної освіти працівникові покладаються лише неоплачувані навчальні відпустки (2 ст. 173 та ст. 174 ТК РФ).

Припустимо, співробітник успішно навчається в освітньому закладі початкової професійної освіти (професійному училищі або професійному ліцеї) або у вечірньому (змінному) загальноосвітньому закладі (школі, гімназії чи ліцеї). Незалежно від форми навчання студентам зазначених навчальних закладів покладаються оплачувані відпустки для складання іспитів.

Таблиця 1. Навчальна відпустка із збереженням за працівником середнього заробітку

Роботодавець зобов'язаний надати оплачувану навчальну відпустку працівникові, якщо він навчається в аспірантурі (ад'юнктурі) заочно. Крім того, відпустку із збереженням середнього заробітку належить:

• співробітникам, які допущені до вступних випробувань (іспитів) до аспірантури (ад'юнктури);
• аспірантам (ад'юнктам), докторантам та претендентам - для завершення дисертацій на здобуття наукового ступеня кандидата наук або доктора наук.

Інформація про тривалість та призначення відпусток для зазначених категорій працівників наведена у табл. 3.

Навчальна відпустка: оплата проїзду до місця навчання та назад

Працівникам, які навчаються у навчальних закладах, розташованих у інших містах, роботодавець зобов'язаний один раз у навчальному році сплатити проїзд до місця знаходження освітньої установи та назад. Ця пільга належить лише співробітникам, які успішно навчаються. Причому в повному розмірі вартість проїзду компенсується лише працівникам, які навчаються заочно в освітніх установах вищої професійної освіти (ст. 173 ТК РФ). Співробітникам, які навчаються у вузах за очною формою, проїзд не оплачується. Якщо працівник отримує освіту заочно у середньому спеціальному навчальному закладі (технікумі чи коледжі), роботодавець зобов'язаний відшкодувати йому лише 50% вартості проїзду до місця навчання і назад (3 ст. 174 ТК РФ).

Таблиця 2. Навчальні відпустки без збереження за працівником заробітної плати

Як скорочується робочий тиждень на час навчальної відпустки

Під час навчання працівника у вищому чи середньому спеціальному навчальному закладі його робочий тиждень не скорочується. Тобто нарівні з рештою співробітників він працює по 40 годин на тиждень. Однак на прохання учня на десять навчальних місяців перед початком написання дипломного проекту (роботи) або перед складання державних іспитів йому може бути встановлений робочий тиждень, скорочений на сім годин (ч. 4 ст. 173 і ч. 4 ст. 174 ТК РФ). Тобто (при нормальній тривалості робочого тижня) вона скорочується до 33 годин на тиждень (40 год – 7 год).

Нормальна тривалість робочого дня неспроможна перевищувати 40 годин на тиждень (ст. 91 ТК РФ)

Скорочення працівникові тривалості робочого тижня здійснюється на підставі його письмової заяви.

Припустимо, працівник – студент вузу є інвалідом І чи ІІ групи. Отже, йому й так встановлюється скорочена тривалість робочого дня - трохи більше 35 годин на тиждень (ст. 92 ТК РФ). Але оскільки співробітник поєднує роботу з здобуттям освіти, за його бажанням протягом десяти місяців перед написанням дипломної роботи або складання держіспитів робочий тиждень йому може бути скорочено ще на сім годин - до 28 годин на тиждень (або до 5 годин 36 хвилин на день).

Якщо працівник навчається у вечірній (змінній) загальноосвітній установі, на час навчального року йому також може бути скорочена тривалість робочого тижня (ч. 3 ст. 176 ТК РФ). Для цього співробітник (як і у разі навчання у вузі або середньому спеціальному навчальному закладі) повинен звернутися до роботодавця з відповідною заявою. Однак при навчанні у зазначеному загальноосвітньому закладі робочий тиждень скорочується на один робочий день або робочі дні (зміни) протягом тижня скорочуються на кількість годин, що припадають на один робочий день. Так, при п'ятиденному робочому тижні тривалість робочого дня має бути скорочена на 1 годину 36 хвилин (8 год? 5 дн.), що становитиме 6 годин 24 хвилини.

За час звільнення від роботи у зв'язку зі скороченням робочого тижня співробітнику виплачується 50% середнього заробітку за основним місцем роботи, але не нижчим за мінімальний розмір оплати праці (МРОТ). Це правило поширюється як на працівників, які отримують вищу або середню спеціальну освіту, так і на які навчаються у вечірніх (змінних) загальноосвітніх установах (ч. 4 ст. 173, ч. 4 ст. 174 та ч. 3 ст. 176 ТК РФ)

Таблиця 5. Скорочення робочого часу працівникам, які поєднують роботу з навчанням

Навчальна відпустка: документальне оформлення

Навчальна відпустка оформляється за тими самими правилами, що й щорічна оплачувана відпустка. Тобто працівник має написати заяву про надання йому відпустки у зв'язку із навчанням. Відмінність лише в одному: до заяви працівник повинен додати довідку-виклик із освітньої установи, в якій він навчається. Використовуйте цей зразок.

Вищі, і навіть середні навчальні заклади, мають державну акредитацію, оформляють довідки-виклики за формами, затверджені наказом Міносвіти Росії від 19.12.13 № 1368.

Довідка-виклик складається з двох частин: безпосередньо довідки-виклику та відривної частини до неї – довідки-підтвердження, яка заповнюється освітньою установою після закінчення сесії та є виправдувальним документом

Після складання сесії (захисту дипломної роботи, складання держіспитів) працівник повинен підтвердити, що під час навчальної відпустки він справді перебував в освітній установі. Для цього йому слід подати роботодавцю довідку за підписом керівника (ректора, іншої уповноваженої особи) навчального закладу.

Ненадання співробітником довідки-підтвердження може бути кваліфіковане як відсутність на робочому місці без поважної причини. Значить, якщо працівник перебував у оплачуваній навчальній відпустці і після закінчення не пред'явив довідку-підтвердження, організація має право утримати з неї суму виплачених відпускних.

На підставі заяви співробітника компанія видає наказ про надання йому навчальної відпустки. Як і у випадку з іншими видами відпусток такий наказ складається за формою № Т-65. Після цього в особистій картці працівника (форма № Т-25) робиться відмітка про надання навчальної відпустки. Якщо на час відпустки за працівником зберігається середній заробіток, організація складає записку-розрахунок за формою № Т-60, в якій визначає суму відпускних, що видаються.

До заяви про надання працівнику щорічної додаткової відпустки у зв'язку з навчанням в аспірантурі (ад'юнктурі) він повинен додати довідку з освітньої установи про те, що навчається в аспірантурі (ад'юнктурі).
Відпустка для написання дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата або доктора наук надається за наявності листа-рекомендації вченої ради освітньої установи, в якій зазначено час та строки надання такої відпустки.

Щоб організація оплатила працівникові проїзд до місця навчання та назад, після повернення з навчальної відпустки він має написати відповідну заяву та додати до неї проїзні документи та довідку-підтвердження з навчального закладу. Нагадаємо, що цю довідку працівник і так зобов'язаний пред'явити роботодавцю на підтвердження того, що під час навчальної відпустки він перебував в освітній установі та складав сесію (держекзамени) або захищав диплом.

Якщо працівник, який поєднує роботу з навчанням, бажає, щоб організація встановила йому скорочений робочий тиждень, він повинен звернутися до роботодавця з письмовою заявою про це. У заяві доцільно також зазначити, який варіант скорочення робочого дня працівник має намір використати: додатковий вільний від роботи день у тиждень чи скорочення щоденної тривалості робочого дня (зміни).

Вибраний варіант скорочення тривалості робочого тижня закріплюється в угоді між працівником та роботодавцем, яка укладається у письмовій формі

Навчальна відпустка: оплата та оформлення

Отже, працівнику належить оплачувана навчальна відпустка.

Щоб розрахувати належну йому суму відпускних, необхідно керуватися загальними правилами обчислення середнього заробітку. Вони встановлені у статті 139 ТК РФ і Положенні про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженому постановою Уряду РФ від 24.12.2007 № 922. Іншими словами, середній заробіток для оплати навчальної відпустки розраховується так само, як і для оплати щорічної.

При будь-якому режимі роботи середній заробіток для оплати навчальної відпустки за Трудовим кодексом визначається виходячи з фактично нарахованої працівнику заробітної плати та фактично відпрацьованого ним часу за 12 календарних місяців, що передують початку навчальної відпустки (ч. 3 ст. 139 ТК РФ)

У табелі обліку робочого часу оплачувана навчальна відпустка відображається буквеним кодом або цифровим кодом 11, а навчальна відпустка без оплати - УД або 13

Зазначимо, що оплачувані навчальні відпустки, що надаються працівникам у зв'язку з навчанням, у статтях 173-177 ТК РФ називаються додатковими відпустками із збереженням середнього заробітку. Але відповідно до статті 116 ТК РФ додаткові оплачувані відпустки покладаються лише певним категоріям співробітників за роботу у несприятливих умовах - на шкідливих чи небезпечних роботах, у районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях та ін. Додаткова навчальна відпустка до цієї категорії відпусток не належить. Адже його надання пов'язане з навчанням співробітника (захистом дипломного проекту, складання держіспитів) і не залежить від фактично відпрацьованого часу.

Отже, роботодавець не зобов'язаний приєднувати навчальну відпустку до щорічної основної оплачуваної відпустки, як це робиться при наданні додаткових оплачуваних відпусток. Однак на прохання працівника навчальна відпустка може бути об'єднана з її основною відпусткою (ч. 2 ст. 177 ТК РФ).

Припустимо, навчальна відпустка або її частина співпали із щорічною оплачуваною відпусткою працівника за графіком відпусток, затвердженим в організації на поточний рік. Роботодавець повинен надати такому співробітнику навчальну відпустку згідно з довідкою-викликом з навчального закладу та перенести щорічну відпустку або її частину на інший час з урахуванням побажань працівника (ст. 124 ТК РФ).

На відміну від щорічних основних та додаткових оплачуваних відпусток навчальна відпустка не продовжується на неробочі святкові дні, що припадають на неї. Справа в тому, що відпустка у зв'язку з навчанням надається саме на ту кількість днів, яка зазначена у довідці-виклику. Навіть якщо в цьому проміжку є неробочі святкові дні, вони підлягають оплаті в загальному порядку. Підстава - пункт 14 Положення про особливості порядку обчислення середньої зарплати.

Приклад 1

У листопаді 2019 року секретареві-референтові ЗАТ «Олімпус» Н.І. Мельникової надано відпустку для складання іспитів у Московському педагогічному державному університеті. У довідці-виклику з вишу зазначено, що навчальна відпустка надається на 25 календарних днів з 2 по 26 листопада 2019 року включно. Середній денний заробіток Н.І. Мельникової за розрахунковий період становив 510 руб.

На період навчальної відпустки припадає один неробочий святковий день – 4 листопада. Незважаючи на це, тривалість навчальної відпустки не збільшується, тобто співробітниця має вийти на роботу 27 листопада 2019 року. Крім того, святковий день, як і інші вихідні дні, які припадають на період навчальної відпустки, підлягає сплаті. За час навчальної відпустки Н.І. Мельникової слід нарахувати відпускні у сумі 12750 руб. (510 руб. ? 25 дн.).

Якщо співробітник захворів під час навчальної відпустки, така відпустка на період її хвороби не продовжується. Більше того, за дні хвороби, що збіглися з навчальною відпусткою, допомога з тимчасової непрацездатності не виплачується. Так сказано в підпункті 1 пункту 1 статті 9 Федерального закону від 29.12.06 № 255-ФЗ та підпункті «а» пункту 17 Положення про особливості порядку обчислення допомоги з тимчасової непрацездатності, у зв'язку з вагітністю та пологами громадянам, що підлягають обов'язковому соціальному страхуванню. Але якщо до закінчення навчальної відпустки працівник так і не одужав, починаючи з дня, коли він мав вийти на роботу, йому нараховується допомога з тимчасової непрацездатності.

Оплата навчальної відпустки: оподаткування виплат працівникам, які поєднують роботу з навчанням

Розглянемо, чи може організація при розрахунку податку на прибуток врахувати витрати, вироблені нею у зв'язку з наданням та оплатою працівникам навчальних відпусток та інших встановлених пільг, та які податки та страхові внески вона має нарахувати з даних виплат.

Оплата будь-якої відпустки, у тому числі навчального, провадиться не пізніше ніж за три дні до його початку (ст. 136 ТК РФ).

Податок на прибуток

Витрати на виплату середнього заробітку, що зберігається за працівником відповідно до законодавства РФ на час навчальної відпустки, а також витрати на оплату проїзду до місця навчання і обернено відносяться до витрат на оплату праці і, отже, зменшують оподатковуваний прибуток організації. Про це йдеться у пункті 13 статті 255 НК РФ.

Зазначимо, що у названому пункті йдеться лише про ті оплачувані навчальні відпустки, надання яких передбачено чинним законодавством – Трудовим кодексом або Законом № 273-ФЗ. Але роботодавці мають право надавати навчальні відпустки та в інших випадках (наприклад, при отриманні співробітником другої вищої освіти або під час навчання у виші, що не має державної акредитації). У таких ситуаціях навчальні відпустки надаються виходячи з трудового чи колективного договору. Витрати з їхньої оплату не можна враховувати при розрахунку прибуток. Адже у пункті 24 статті 270 НК РФ зазначено, що з метою оподаткування не враховуються витрати на оплату відпусток, що надаються за колективним договором, додатково понад передбачені чинним законодавством.

Припустимо, працівник здобуває освіту в середньому спеціальному навчальному закладі, що має державну акредитацію, але розташоване в іншому місті. Відповідно до частиною 3 статті 174 ТК РФ роботодавець один раз на навчальному році зобов'язаний сплатити 50% вартості проїзду до місця навчання і назад. Однак у трудовому договорі, укладеному з працівником, може бути встановлено, що організація повністю компенсує всі витрати на проїзд до місця навчання та назад, причому не один раз у навчальному році, а кожну сесію. При розрахунку прибуток компанія має право включити у витрати лише 50% вартості проїзду (один на рік). Інші суми відшкодування, виплачувані працівнику, вона зможе врахувати у витратах з метою оподаткування прибутку (п. 24 ст. 270 НК РФ).

Гарантії та компенсації працівникам, які поєднують роботу з навчанням в освітніх установах, які не мають державної акредитації, встановлюються колективним чи трудовим договором

Як уже говорилося, згідно з Трудовим кодексом обов'язок роботодавця надати навчальну відпустку та інші пільги не залежить від того, чи пов'язана отримувана працівником спеціальність з його посадовими обов'язками.

Не міститься такого обмеження й у Податковому кодексі. Тобто організація має право включити у витрати суми відпускних, нарахованих співробітнику під час навчальної відпустки, навіть якщо він навчається за спеціальністю, яка не відповідає його трудовим функціям. Крім того, один раз у навчальному році компанія може врахувати у витратах суму компенсації працівникові вартості проїзду до місця навчання та назад, виплачену відповідно до статей 173 або 174 ТК РФ.

Приклад 2

Комірник ТОВ «Стандарт» Д.І. Виноградов, який проживає та працює у м. Торжку Тверської області, навчається заочно на другому курсі в Коледжі телекомунікацій при Московському технічному університеті зв'язку та інформатики за спеціальністю «радіозв'язок, радіомовлення та телебачення». У його трудовому договорі зазначено, що після успішного складання зимової сесії організація компенсує працівникові 100% вартості проїзду до місця знаходження освітньої установи та назад. Вартість проїзду до місця навчання для складання літньої сесії роботодавцем не компенсується.

Припустимо, з 8 по 22 грудня 2019 року працівник перебував у навчальній відпустці та здавав зимову сесію. За час навчальної відпустки йому було нараховано 6225 руб. Після закінчення навчальної відпустки співробітник вийшов на роботу і пред'явив довідку-підтвердження з освітнього закладу та залізничні квитки на проїзд до Москви і назад на суму 1140 руб. Разом із зарплатою за грудень 2019 року працівнику було виплачено компенсацію вартості проїзду у розмірі 1140 руб.

Незважаючи на те, що спеціальність, за якою навчається Д.І. Виноградів, не пов'язана з його посадовими обов'язками, організація має право визнати у витратах оплату навчальної відпустки за Трудовим кодексом та компенсацію у розмірі 50% вартості проїзду до місця навчання та назад. У грудні 2019 року ТОВ «Стандарт» включить у витрати, що зменшують оподатковуваний прибуток, 6795 руб. (6225 руб. + 1140 руб. x 50%). Інші 50% вартості проїзду, які організація виплатила працівникові, вона може врахувати з метою оподаткування виходячи з пункту 24 статті 270 НК РФ.

У разі скорочення тривалості робочого тижня працівнику, який навчається у вищому або середньому спеціальному навчальному закладі або у вечірній (змінній) загальноосвітній установі, що має державну акредитацію, за час звільнення з роботи виплачується 50% середнього заробітку, але не нижче за МРОТ (ст. 173, 174) та 176 ТК РФ). Суми середнього заробітку, нарахованого за час звільнення з роботи за вказаними обставинами, також відносяться до витрат на оплату праці та враховуються при розрахунку податку на прибуток. Підставою є пункт 6 статті 255 НК РФ.

Якщо організація вирішить оплачувати додатковий вільний від роботи день у повному розмірі та пропише цю умову у трудовому чи колективному договорі, з метою оподаткування вона зможе визнати лише виплати у розмірі, встановленому Трудовим кодексом, тобто 50% середнього денного заробітку працівника.

Оплата навчальної відпустки: страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування

З відпускних, нарахованих працівникові за час навчальної відпустки, організація повинна також сплатити страхові внески до ПФР.

Якщо організація-роботодавець оплачує співробітнику вартість проїзду до місця навчання і назад у розмірах та порядку, встановлених у статтях 173 та 174 ТК РФ, із сум такої оплати страхові внески до ПФР не потрібно. Справа в тому, що зазначені виплати належать до компенсаційних та не оподатковуються внесками.

Оплата у розмірі 50% середнього заробітку, що зберігається за працівником на періоди звільнення з роботи, передбачена законодавством у зв'язку із скороченням тривалості робочого тижня, оподатковується страховими внесками до ПФР на загальних підставах.

Припустимо, за власною ініціативою організація надає працівникам оплачувані навчальні відпустки у випадках, не передбачених Трудовим кодексом, або оплачує проїзд до місця навчання і назад частіше одного разу на навчальний рік. Порядок надання та оплати таких відпусток, проїзду та інших пільг закріплено у трудовому чи колективному договорі. Нараховані відпускні чи суми відшкодування вартості проїзду організація немає права включити до витрат з оподаткування прибутку (п. 24 ст. 270 НК РФ). Отже, на ці суми не потрібно нараховувати страхові внески.

Оплата навчальної відпустки: податок на доходи фізичних осіб

Середній заробіток, що зберігається за працівником на період навчальної відпустки, а також виплачуваний за час звільнення від роботи у зв'язку зі скороченням тривалості робочого тижня, є його доходом, що оподатковується ПДФО (п. 1 ст. 210 НК РФ). Іншими словами, організація-роботодавець при виплаті зазначених сум має утримати ПДФО та перерахувати його до бюджету. При цьому не важливо, на підставі якого документа надається навчальна відпустка та скорочується робочий тиждень – Трудового кодексу або трудового (колективного) договору. У будь-якому із зазначених випадків дані суми оподатковуються ПДФО.

Оплата вартості проїзду до місця знаходження навчального закладу та назад (один раз у навчальному році) відноситься до компенсаційних виплат, пов'язаних із відшкодуванням витрат на підвищення професійного рівня працівників.

Працівнику, який навчається заочно у вищому чи середньому спеціальному навчальному закладі, який має державну акредитацію, вартість проїзду до місця навчання та назад роботодавець зобов'язаний компенсувати один раз у навчальному році

Подібні виплати не оподатковуються ПДФО згідно з пунктом 3 статті 217 НК РФ. Про це Мінфін Росії нагадав у листі від 24.07.07 № 03-04-06-01/260.

Зазначимо, що у пункті 3 статті 217 НК РФ йдеться лише про ті компенсації, які встановлені чинним законодавством РФ, законодавчими актами суб'єктів РФ або рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування, і лише в межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ. Отже, якщо згідно з Трудовим кодексом роботодавець не зобов'язаний оплачувати працівникові вартість проїзду до місця навчання та назад, але робить це добровільно, з виплачених сум він має утримати ПДФО та сплатити його до бюджету.

Незалежно від віку та посади багато працюючих людей здобувають освіту, поєднуючи цей з роботою. Навчання передбачає надання часу вільного від роботи, який оформляється наймачем на підставі документів, що засвідчують. По закону наймач може оплачувати наданий період для працівника заочника.

Про специфіку даних відпускних періодів та їх оплату йтиметься нижче.

Навчальна відпустка оплата та оформлення 2018

Відпускний період на час навчання може оформлятися роботодавцем чи ні. Навчання, яке було ініційоване керівником підприємства, оплачується у будь-якому випадку. В інших випадках оплачуватись може тільки ті види освіти, які виходять вперше, наприклад, перша вища.

Для оформлення та оплати навчального періоду є ще одне суттєве обмеження- Не можна оформити дні вільні від роботи для відвідування навчального закладу, якщо працівник працює за сумісництвом, це питання чітко обумовлено у статті 287 кодексу РФ.

Умови надання навчальної відпустки

Грунтуючись виключно на трудовому законодавстві, можна сказати, що умови надання днів для відвідування навчання обмежуються двома основними правилами:

• Освіта має бути першою у конкретному вибраному вигляді. Наприклад, раніше було ПТУ, а тепер співробітник заочник навчається у технікумі;
• Освітній центр повинен мати акредитацію.

Інші нюанси можуть регулюватися всередині самої організації особливими доповненнями, уточненнями, пунктами як у загальних нормативних документах на зразок колдоговору, так і трудовому договорі конкретного працівника.

Тривалість навчальної відпустки

Навчальний відпускний період може бути оплачуваним і неоплачуваним. Факт оплати безпосередньо впливає термін наданого періоду заочнику.

Залежно від обраного навчання заочник може взяти певну кількість днів на рік:

• Вечірня школа: для іспитів наприкінці 9-го класу – 9 днів, для іспитів наприкінці 11-го класу – 22 дні;
• Технікум, коледж: основне навчання 1-2 курс - 30 дн., основне навчання 3 і далі курс - 40 дн., Держекзамени - до 60 дн.;
• Про ВНЗ: основне навчання 1-2 курс – 40 дн., основне навчання 3 і далі курс – 50 дн., держіспити – до 120 дн.;
• Аспірантура: основне навчання щорічно – 30 днів, підготовка дисертації – 90 днів.

За домовленістю з керівником неоплачувані відгули на навчання немає конкретних часових меж. Щодо оплачуваних днів, то їх терміни чітко обумовлені згідно із законом.

Документальне оформлення навчальної відпустки

Для оформлення та оплати навчального періоду наймачеві мають бути надані заочником:

• Заява;
• Офіційний виклик навчання.

Виклик видається за місцем навчання та надсилається заочнику поштою для офіційного підтвердження термінів початку навчання. Ця довідка має фіксовану форму окремих типів установ. Форми закріплено в офіційних виданих документах Міністерства освіти.

Довідка складається з двох частин, одну з яких наймач забирає при відбутті співробітника, а друга з відмітками про складання сесії заочником, надається після прибуття для підтвердження оплати.

Як написати заяву на надання навчальної відпустки - зразок 2018

Заява для оформлення та оплати відпускного періоду для проходження навчання заочником пишеться за загальними правилами та нічим, крім підстави не відрізняється від стандартної заяви на надання щорічних днів відпустки.

У заяві має бути зазначено:

• Дані про підприємство, керівника та співробітника;
• Підставу для оформлення можна вказати номер довідки-виклику;
• Дата навчання;
• Підпис.

Наказ про надання навчальної відпустки - зразок

Отримавши документи, у вигляді заяви та довідки, наймач має висловити свою згоду у виданому наказі.

Форма наказу має стандартні пункти:

• Повна назва організації;
• Виражене розпорядження щодо оформлення днів для навчання з конкретною вказівкою дати;
• Уточнення щодо оплати;
• Підпис керівника.

Наказ є законною підставою для відсутності працівника протягом зазначеного у ньому періоду.

Як оплачується навчальна відпустка у 2018 році в РФ?

Як правило, є два основні способи порядку надання відпустки:

• Зі збереженням з/п;
• Без збереження з/п.

При оформленні оплати слід керуватися тими самими принципами розрахунку, як і для розрахунку основної відпустки. Для отримання даних про середній заробіток у день приймається за основу річний відрізок, що передує цій події. Отримана сума збільшується кратно на кількість днів, що оформляється.

Терміни оплати навчальної відпустки з ТК РФ

До всіх належних за законом оплачуваних днів відпустки застосовується однаковий термін оплати, а саме за три дні до початку або раніше.

Наймач може передбачити додаткову оплату заочнику за проїзд туди та назад. Цей пункт має бути закріплений у локальних документах організації. Час, який надається для здобуття освіти заочником, не збільшує відпускний період на святкові дні.

Оплата навчальної відпустки заочникам у 2018 році за Трудовим Кодексом

Трудовий кодекс передбачає компенсацію наймачем часу, витраченого на освіту, у вигляді виплати відпускним заочникам за цей період. Відпускні розраховуються не відсотковим співвідношенням, а сумою середнього заробітку кількості днів навчання.

Наприклад, за 15 днів сесії співробітник заочник з щомісячною середньою зарплатню в 32 500 руб отримає:
32 500 / 29,3 (середня кількість кал. Днів) = 1 109,21 руб
1 109,21 х 15 дн. = 16 638,15 руб. до оплати. Підрахувати середню зарплатню можна сплюсувавши всі отримані за останній рік доходи.

Навчальна відпустка – особлива відпустка, яка надається співробітникам для підвищення кваліфікації, здобуття додаткової освіти, навчання у магістратурі тощо. Роботодавець зобов'язаний надати студенту-співробітнику відпустку, але лише за певних умов. Що є умови і як проплачується навчальна відпустка, розглянемо далі.

Чи оплачується навчальна відпустка?

Однак існує низка умов, згідно з якими відпустка залишається неоплаченою. До таких відносяться:

• При навчанні у ВНЗ: складання вступних випробувань, підсумкова та проміжна атестації очної форми, державні форми атестації при навчанні на денній формі, написання та захист дипломної роботи, складання державних іспитів з навчання на очній формі.
• Складання вступних іспитів під час навчання у закладі середньої професійної освіти, а також проміжна та державна форми атестації при навчанні на денному відділенні.

Часто виникає питання щодо навчання в магістратурі. У цьому випадку слід зауважити, що роботодавець зобов'язується надавати співробітнику оплачувану навчальну відпустку за тих обставин, коли співробітник освоює освіту запропонованого рівня вперше.

Оплата навчальних відпусток за трудовим кодексом

• ТК гарантує працівникам, що навчаються, оплачувану навчальну відпустку (за винятком перерахованих вище умов). У цьому немає значення одержувана спеціалізація, і навіть ініціатор процедури навчання;
• працівник має можливість отримати оплачувану відпустку виключно на основному місці своєї роботи;
• освітній заклад, у якому здійснюється навчання, повинен мати чинну державну акредитацію;
• коли навчання реалізується в іншому місті/регіоні, крім відпускних, співробітник повинен також отримати кошти на відрядження у встановлених нормативними документами розмірах;
• якщо працівник з тих чи інших причин не здав екзаменаційну сесію, роботодавець не має права утримати виплачені кошти з відпускних або відняти певну неустойку із заробітної плати співробітника;
• якщо ініціатива щодо навчання належить роботодавцю, а навчання випадає на вихідний чи святковий день, то співробітник має право або відмовитися від відвідування такого навчання, або вимагати у майбутньому надання ще одного додаткового вихідного дня;
• навчальна відпустка може бути витрачена співробітником лише на навчання, а не на будь-які особисті потреби;
• середній заробіток, який розповсюджується на навчальну відпустку, зберігається за працівником протягом усіх пропущених за графіком роботи днів чи годин.

Ця та додаткова інформація про навчальну відпустку відображена у статтях 196, 21, 22, 139, 187 Трудового кодексу, а також у Конституції РФ.

Як оплачують навчальну відпустку під час роботи?

• У бухгалтерію необхідно подати заяву та довідку-виклик, що підтверджують необхідність отримання навчальної відпустки. Цю довідку можна отримати у навчальному закладі, де відбувається навчання.
• У разі якщо навчальна відпустка визнається оплачуваною, видається відповідний наказ, і необхідна сума має бути виплачена не пізніше, ніж за 3 доби до початку безпосередньо самої відпустки. У ситуації, коли співробітник подав довідку-виклик надто пізно (менше, ніж за 3 доби до необхідного початку відпустки), бухгалтерія нараховує необхідну суму протягом доби.
• Після закінчення періоду навчальної відпустки (як правило, після закриття сесії) співробітник повинен надати як підтвердження другу частину довідки-виклику, яка містить інформацію про закриття сесії.

Скільки днів навчальної відпустки оплачують за рік?

• студенти ВНЗ при проходженні проміжної атестації на 1 або 2 курсах отримують 40 днів оплачуваної відпустки, на старших курсах – 50 днів під час навчання на вечірньому або заочному відділенні;
• при аспірантурі на заочному відділенні – до 30 календарних днів;
• відповідно до індивідуальним навчальним планом під час проходження національної атестації – до 4 місяців. Навчання – на заочному чи вечірньому відділеннях.