Тверді ставки податку можуть бути встановлені в. Види податкових ставок, порядок обчислення та сплати. Як розраховується податок від кадастрової вартості

Законодавством РФ передбачено велику кількість податків та відповідних їм ставок. Грамотна політика держави в аспекті їх затвердження зумовлює ефективність бюджетної політики та розвитку національної господарської системи загалом. Яка специфіка визначення їхньої величини? Які можуть бути підстави для класифікації податкових ставок?

Що таке податкова ставка?

Вивчимо особливості такого явища як податкова ставка. Під цим терміном найчастіше розуміються нарахування у розрахунку одиницю виміру відповідної бази у тому чи іншого виду збору до бюджету. Позначення податкових ставок найчастіше здійснюється з допомогою відсотків. Наприклад, ставка ПДФО у Росії становить 13%, ПДВ — 18%.

У ряді випадків відповідний показник визначається у вигляді десяткових чисел. Для ПДФО та ПДВ це буде 0,13 та 0,18 відповідно. Законами також може бути передбачена податкова ставка (нульова) для російських платників податків. Це може спостерігатись на прикладі нульової величини ПДВ для підприємств, що працюють при УСН. Далі ми розглянемо цю особливість докладніше.

Види ставок

Розглянемо які є основні види податкових ставок. У світовій економічній науці є багато підходів до визначення відповідних показників.

Серед найпоширеніших підстав для класифікації податкових ставок є ступінь обтяження для платника. В рамках цього критерію показники можуть бути:

• базовими (це ставки, які не передбачають віднесення платника до будь-якої специфічної категорії з метою застосування пільг та інших преференцій);
• зниженими (це показники, що визначаються, своєю чергою, з урахуванням пільгового чи дає право на преференції статусу платника податків, до нульової податкової ставки);
• підвищеними (даного типу ставки припускають, що діяльність платника характеризується ознаками, що дають державі право стягувати з нього більше податків).

Інша основа для класифікації показників, що розглядаються, — метод їх встановлення. Так, податкові ставки можуть бути:

• абсолютними (припускають, що величина збору визначається для кожної з одиниць оподаткування у фіксованих значеннях);
• відносними (їх величина прямо пропорційна величині одиниці оподаткування).

Якщо говорити про РФ, можна виділити таку підставу для класифікації ставок, як віднесення податку типу федеральних, регіональних чи місцевих. Таким чином, відрізнятиметься юрисдикція затвердження відповідних показників. Для ставки визначаються вищими органами структурі державної влади, для регіональних — відповідними структурами лише на рівні суб'єкта РФ, для місцевих — муніципальними установами.

Основні податкові ставки у РФ

Вивчимо основні податкові ставки, встановлені НК РФ. Серед найпоширеніших видів зборів до російського бюджету:

• ПДФО;
• на прибуток організацій;
• на виручку (прибуток) за УСН;
• ЕНВД;
• транспортний податок;
• майновий збір для організацій;
• податок на нерухомість для громадян;
• земельний податок.

Вивчимо їхню специфіку докладніше.

ПДФО

Податкові ставки з податків з доходів фізичних осіб, чи ПДФО, у Росії — 13% для 30% — для громадян, які мають такого статусу. Критерій, яким платники ставляться до першої категорії — перебування у Росії основну частину днів року. При цьому не важливо, чи людина є громадянином РФ, чи він іноземець.

ПДФО в Росії сплачується з різних доходів, які отримує людина: із зарплати, виконання підрядних робіт і послуг, продажу майна і т. д. Особливість даного збору в тому, що щодо нього встановлено різні відрахування — соціальні, майнові, стандартні. Тобто громадянин, який сплачує ПДФО, має змогу зменшити відповідний збір за передбаченими законом підставами.

Ставка ПДФО, виходячи з підстав для класифікації, визначених нами вище, може бути віднесена до категорії базових та відносних. Разом про те у разі, якщо платник немає статусу резидента РФ, вона цілком може бути класифікована як підвищена, оскільки її розмір збільшується більш ніж 2 разу.

Податок на прибуток організацій

Цей податок платять, переважно, великі бізнеси з великими оборотами. Малі та середні підприємства намагаються працювати у режимі УСН. За цим збором податкові ставки у 2015 році становлять 20% для всіх видів доходів підприємств. Законодавство не визначає будь-яких пільг для організацій, які зобов'язані здійснювати відповідні перерахування до бюджету як при сплаті ПДФО для деяких категорій платників.

З тих підстав для класифікації ставок, які визначені нами вище, ту, що встановлена ​​для прибуток, можна віднести до категорії базових і відносних.

ПДВ

Ставка податку на додану вартість, ПДВ, у Росії — 18%. При цьому сплачують його не всі. Для фірм, що працюють за УСН, встановлено 0 податкову ставку щодо ПДВ. Між цим збором та ПДФО можна провести деяку аналогію — законом передбачено різні підстави для відрахувань при обчисленні та організаціями.

Ставки з ПДВ можна класифікувати як відносні та базові.

Податки при УСН

Спрощена система оподаткування, або УСН — найцікавіше явище. Даного типу збори покликані значною мірою знизити податкове навантаження для підприємств, особливо це важливо для бізнес-початківців. Власне, використовувати її можуть ті організації, обороти яких щодо невеликі — не більше 60 млн. крб. на рік. Законодавством РФ визначено 2 типи ставок для УСН: при стягуванні податку з виручки підприємства – 6%, при зборах із прибутку – 15%. Підприємець сам обирає одну із двох зазначених схем розрахунків із державою.

Для підприємств, які працюють при УСН, як ми зазначили вище, встановлено 0 податкову ставку для ПДВ. Проте фірма може самостійно формувати документи, з яких може виникнути зобов'язання зі сплати відповідного збору. можна віднести до базових та відносних.

Ставки, встановлені для УСН, можна віднести до зниженим (вони встановлюються як альтернатива тим, що визначені для податку на прибуток) та відносним. Але деякі юристи все ж таки схильні класифікувати їх як базові, тому що відповідний збір відноситься до окремої категорії.

УСН та збори до державних фондів для ІП

Корисно вивчитиме кореляцію між УСН та зборами до державних фондів — ПФР та ФФОМС, які сплачують за себе індивідуальні підприємці. Ці платежі ІП здійснюють незалежно від того, є у них прибуток чи ні. Тому відповідний тип податків цілком можна зарахувати до категорії абсолютних, оскільки їх величина фіксована (визначається роком). Наприклад, у 2015 році відповідна сума складає близько 22 тис. руб. Особливість законодавчого регулювання сплати зборів у державні фонди у цьому, що ці платежі може бути повністю зараховані рахунок сплати ІП податків з УСН. Фактично утворюється 0 податкова ставка для УСН. Ця корисна особливість знаходить дуже позитивну оцінку серед російських підприємців.

ЕНВД

Деякі компанії, які працюють у РФ, вважають за краще вести діяльність у рамках режиму ЕНВД (єдиного податку на поставлений дохід). Ставка у межах цього типу зборів встановлюється федеральним законодавством, нині вона становить 15%. Але, крім неї, у формулі розрахунку даного податку задіюються базова дохідність, фізичні показники, а також коефіцієнти — К1 і К2. Яка специфіка правового регулювання цього збору? Базова дохідність, фізичні показники та перший коефіцієнт встановлюються у федеральних законах, другий - у регіональних. Робота підприємства у режимі ЕНВД передбачає, що його сплачує фіксований збір до бюджету безвідносно доходів. Ставка з цього податку відноситься, таким чином, до абсолютних і базових.

Транспортний податок

Цікавим є транспортний податок, що відноситься до категорії регіональних. Ставка по ньому може визначатися, виходячи з різних критеріїв: року випуску автомобіля або іншого транспортного засобу, потужності двигуна, місткості, віднесення до тієї чи іншої категорії. Теоретично деякі з відповідних показників, встановлених законодавством різних регіонів, можуть відрізнятися дуже значно. Наприклад, для легкових машин, що мають двигун з потужністю до 100 кінських сил, податкова ставка транспортного збору може становити від 1 до 25 руб. за одну л. с. Однак показники, про які йдеться, можуть бути зменшені або збільшені владою суб'єктів РФ не більше ніж у 10 разів щодо цифр, зафіксованих у ПК РФ.

Ставку з транспортного податку можна класифікувати як відносну та базову. Але законом передбачені підстави, що дозволяють у ряді випадків класифікувати деякі різновиди відповідних показників по даному збору як такі, що підвищують або знижують.

Майновий податок для організацій

Податок на майно підприємств належить до категорії регіональних. Що це означає? Насамперед те, що податкова ставка на майно фіксується лише на рівні законів суб'єктів РФ. Однак у Податковому Кодексі визначено її граничний показник — 2,2%. Майновий збір сплачують: російські організації (якщо вони власності є рухоме і нерухоме майно, враховане на балансі), іноземні підприємства (при володінні нерухомістю).

Якщо співвіднести аналізований збір та види податкових ставок, визначені нами на початку статті, ми можемо класифікувати відповідний показник як відносний і базовий.

Податок на майно для громадян

Необхідність сплати податку майно встановлено законодавством РФ і щодо громадян. Це зобов'язання зокрема повинні виконувати власники квартир, кімнат та будинків. Ставки податку на нерухомість для громадян встановлюються муніципальною владою - в інтервалі 0,1-0,3% від кадастрової вартості житла.

При цьому до 2019 року у формулі обчислення відповідних платежів застосовуються знижувальні коефіцієнти, які б полегшували адаптацію громадян до цього податкового обтяження. Також для визначення величини майнових зборів для громадян використовуються відрахування у вигляді зменшення площі житла на задану кількість квадратних метрів та пропорційного зниження його кадастрової вартості.

Відповідно до зазначеної нами класифікації ставки з майнового податку громадян можна віднести до відносним і базовим. Цей збір відноситься до категорії місцевих. До цієї категорії належить також земельний податок. Вивчимо його специфіку.

Земельний податок

Як і у випадку з податком на майно для громадян, ставки щодо аналізованого збору фіксуються у муніципальних правових актах. Їх величина не може перевищувати 1,5%, якщо йдеться про землі: використовувані в сільському господарстві, у житловому будівництві, а також як дачні та садівничі ділянки. Для решти категорій земель гранична величина показника – 0,3%.

Ставки по збору, що розглядається, можна віднести до відносних і базових. Показник у 0,3% деякі юристи відносять до понижуючих.

Зміни у податковому законодавстві у 2015 році

Отже, у Росії затверджено найрізноманітніші види зборів та відповідні їм податкові ставки. 2015 характеризується помітними активностями законодавця в аспекті коригування даних показників — на тому чи іншому рівні регулювання зобов'язань платників податків перед державою.

Можливо, найбільш помітні коригування у податковому законодавстві зачепили майнові збори, які мають перераховувати державі громадяни. Вище ми зазначили, що цього типу податок обчислюється, виходячи з кадастрової вартості житла. Але до 2015 року величина збору визначалася яка у загальному випадку суттєво нижча.

Помітні зміни також характеризують транспортний податок. Справа в тому, що з 2015 року відповідний збір для дорогих автомобілів (від 3 млн. руб. і вище) розраховується із застосуванням коефіцієнтів, що підвищують. Таким чином, рік, у якому значно реформувалася відповідна податкова ставка, — 2015 рік. Транспортний податок власники дорогих автомобілів сплачуватимуть у рамках суворіших критеріїв.

Податок на майно фізичних осіб належить до місцевих податків і встановлюється НК РФ та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень, законами мм. Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя (далі - місцеві НПА). При цьому місцеві НПА визначають податкові ставки, особливості визначення податкової бази, а також податкові пільги (п. 2 ст. 15, ст. 399 НК РФ; ст. 1 Закону м. Москви від 19.11.2014 N 51).

1. Максимальні та мінімальні ставки з податку на майно

Ставки з податку майно фізичних осіб залежить від порядку визначення податкової базы.

1.1. Максимальні та мінімальні ставки при обчисленні податку виходячи з кадастрової вартості майна

При визначенні податкової бази, виходячи з кадастрової вартості майна, базовий розмір податкових ставок, встановлений НК РФ, може бути зменшений до нуля або збільшений не більше ніж утричі місцевими НПА (п. 3 ст. 406 НК РФ).

Базовий обсяг податкових ставок становить (п. 2 ст. 406 НК РФ):

1) 0,1% щодо:

• житлових будинків, житлових приміщень;
• об'єктів незавершеного будівництва у разі, якщо проектованим призначенням таких об'єктів є житловий будинок;
• єдиних нерухомих комплексів, до складу яких входить хоча б одне житлове приміщення (житловий будинок);
• гаражів та машино-місць;
• господарських будівель чи споруд, площа кожного з яких не перевищує 50 кв. м та які розташовані на земельних ділянках, наданих для ведення особистого підсобного, дачного господарства, городництва, садівництва або індивідуального житлового будівництва;

2) 2% щодо майна, кадастрова вартість якого перевищує 300 млн руб.;

3) 0,5% щодо іншого майна.

Зазначимо особливості застосування податкових ставок щодо машино-місць та нежитлових будинків, розташованих на земельних ділянках для ведення особистого підсобного, дачного господарства, городництва, садівництва, індивідуального житлового будівництва.

До 01.01.2017 не було визначення машиномісця, тому права на них могли оформлятися як на частину або частку в нежитловому приміщенні без зазначення конкретного призначення. Такі об'єкти оподатковувалися за ставкою до 0,5% без застосування податкових пільг. З 2017 р., якщо об'єкт фактично відповідає вимогам та характеристикам машиномісця, але таким не названий при реєстрації права на нього, власник має право звернутися до органів Росреєстру для зміни найменування об'єкта. Після цього податкові органи розрахують податок на майно із застосуванням меншої ставки податку або пільги (Лист ФНП Росії від 07.12.2016 N БС-4-21/23301@; Інформація ФНР Росії від 08.12.2016).

Щодо нежитлових будинків, розташованих на земельних ділянках для ведення особистого підсобного, дачного господарства, городництва, садівництва, індивідуального житлового будівництва, починаючи з 2015 р. застосовується та сама податкова ставка, що й до житлових будинків. Платники податків, що сплатили податок по таких об'єктах у більшому розмірі, мають право на залік або повернення зайво сплаченої суми (п. 1 ст. 78, п. 2 ст. 401, пп. 1 п. 2 ст. 406 ПК РФ; ч. 18 ст.13 Закону від 30.11.2016 N 401-ФЗ).

1.2. Максимальні ставки при обчисленні податку, виходячи з інвентаризаційної вартості майна

При визначенні податкової бази, виходячи з інвентаризаційної вартості майна, податкові ставки встановлюються залежно від величини сумарної інвентаризаційної вартості, помноженої на коефіцієнт-дефлятор (далі — СІСкд), у таких межах:

1) до 0,1% включно, якщо значення СІСКД не перевищує 300 тис. руб.;

2) понад 0,1 до 0,3% включно - за значення СІСкд понад 300 тис. руб. і трохи більше 500 тис. крб.;

2) понад 0,3 до 2% включно - при значенні СІСКД понад 500 тис. руб.

Довідка. Розмір коефіцієнта-дефлятора

З метою обчислення податку на майно фізичних осіб розмір коефіцієнта-дефлятора на 2017 р. складає 1,425 (абз. 6 Наказу Мінекономрозвитку Росії від 03.11.2016 (N 698).

2. Встановлення диференційованих податкових ставок

Допускається встановлення місцевими НПА диференційованих податкових ставок залежно від (п. 5 ст. 406 НК РФ):

1) кадастрової (інвентаризаційної) вартості майна;

2) виду майна;

3) місця знаходження майна;

4) видів територіальних зон, у межах яких розташоване майно.

3. Розмір податкових ставок, якщо його не визначено місцевими НПА

Якщо податкові ставки не визначені місцевими НПА, оподаткування провадиться (п. 6 ст. 406 НК РФ):

1) якщо податкова база визначається виходячи з кадастрової вартості майна - за базовими ставками, зазначеними у ;

2) щодо податкової бази виходячи з інвентаризаційної вартості майна:

• за ставкою 0,1% щодо майна, у якого значення СІСКД до 500 тис. руб. включно;
• за ставкою 0,3% щодо іншого майна.

Дзен! Дзен! Дзен!На нашому Яндекс Дзен каналі ще більше особливих юридичних матеріалів у зручному та красивому форматі.

Під визначенням "податкова ставка" розуміють величину нарахувань по податках на 1 од. виміру податкової бази. Податкова ставка є одним із головних елементів податку та основним критерієм для його підрахунку поряд з порядком нарахування, податковим періодом, податковою базою, об'єктом, що оподатковується і так далі.

Класифікація

Основні ставки з державних податків поділяються на три головні типи:

А ось розрахункові ставки можуть бути такі:

• 16,67%;
• 9,09%.

Ще їх можна поділити на інші дві групи:

• ставки, які мають характер основних;
• ті, які є допоміжними.

Під основними ставками розуміють ті ставки, які застосовуються до податкової бази.

Державні ставки допоміжного типу застосовуються лише тому випадку, коли податкову базу вже було збільшено у сумі податку. Так, при продажі послуг або товарів за тарифами та цінами, які включають податок ПДВ зі ставками, рівними 20 і 10%, застосовуються ставки 16,67 і 9,09 відсотків.

При ввезенні на митницю Росії товару використовуються ставки 10 та 20%.

Ставки можуть бути поділені ще й за методом встановлення. Вони бувають:

• ставки твердого типу, коли йдеться про ставку, встановлену в абсолютній сумі на 1 од. оподаткування, причому обсяг прибутку у разі не береться.
• відсоткові.

Останні у свою чергу поділяються на три групи:

• ставки регресивного типуякі перш за все залежать від бази і знижуються тоді, коли сама база зростає;
• прогресуючі– йдеться про ставку, яка, на відміну прогресуючої, навпаки, зростає, коли зростає база.

А от ставки акцизного типумають наступний підрозділ:

• ставки у відсотках;
• ставки твердого типу

Чим визначено порядок встановлення

Під встановленням податку розуміють ухвалення державою та регіональною владою рішення про те, що певний вид податків дійсно входитиме до системи загального оподаткування для подальшого перерахування до бюджетних фондів.

• вирішено, коли та яким чином сплачуватиметься податок;
• вирішено, у якому саме порядку він обчислюватиметься;
• яка ставка щодо нього приймається;
• який у цього оподаткування період;
• вирішено питання із базою;
• вирішено, що саме оподатковуватиметься.

Після встановлення податків визначаються платники.

Основні податкові ставки в РФ із розмірами

Ставки федеральних зборів та податків:

1. Податок, що поширюється на додану вартість. Головні ставки на додану вартість – 0, 10 та 18%. Іноді замість основних ставок використовуються розрахункові, які дорівнюють 18 і 10%.
2. Акцизи. Під так званим підакцизним товаром визначаються два елементи - податкова ставка та база.
3. Оподаткування, яке поширюється на прибуток фізичних осіб. Класична ставка з цього податку становить 13%. Однак для певних видів товарів можуть використовуватися й інші ставки – це 35, 30, 9 та 15%.
4. Податок на прибуток організацій. Головна ставка на прибуток на сьогоднішній день складає 20%. Крім того, є й спеціальні ставки - це 9, 13, 10, 0, 15%.
5. Податкові збори за те, що підприємці використовують об'єкти, пов'язані з тваринним світом та водними ресурсами. Якоїсь конкретної загальної ставки щодо них немає, тому кожна ставка розраховується індивідуально для кожного об'єкта.
6. Податок на воду. Ставки залежать від того, який саме об'єкт оподатковується – море, озеро чи річка.
7. Держмито. Збір такого типу податку здійснюється у фіксованому розмірі, якщо виконуються певні дії, або у відсотковому відношенні від сум.
8. Збір, що поширюється на видобуток ПІ. Ставка на видобуток корисних копалин визначається або у фіксованій сумі залежно від податкової бази або у відсотках. У разі податкової бази враховують кількість видобутих ПІ.

Залежність від відрахувань

Відрахування з податку поділяються на кілька видів:

1. Стандартні (на або на платника податків).
2. Соціальні (відрахування на накопичувальну пенсію, добровільне страхування та медикаменти, навчання, благодійність).
3. Майнові (викуп майна для муніципальних та державних потреб, придбання землі під будівництво житла чи безпосереднє будівництво житла, купівля, продаж).
4. Професійні (авторські винагороди, доходи, отримані за роботи за договорами, доходи, які отримують адвокати або нотаріуси, доходи, отримані ІП).
5. Вирахування при перенесенні збитків на майбутнє.

Форми

Пільги з податків у нашій країні можуть надаватися в наступних формах:

1. Від податків можуть звільнятися деякі категорії громадян. Наприклад, з прибуткового податку звільняються такі групи населення, як інваліди, учасники Великої Великої Вітчизняної Війни. Причому від сплати ця група населення звільняється постійно.
2. З оподатковуваної бази можуть вилучити певну частину податку.
3. На податок може бути необхідний мінімум.
4. З бази оподаткування можуть бути вираховані певні суми. Як правило, йдеться про витрати платника.
5. Зниження ставок.
6. Повернення прибуткового податку.
7. Податкові канікули, або розстрочка та відстрочка сплати податку.

Приклади

Тепер розберемо ставки кожної конкретної групи товарів.

Підакцизні товари

До підакцизних товарів відносяться:

• етиловий спирт, що міститься у всіх видах сировини, за винятком коньячного спирту;
• продукція спиртовмісного типу, де частка спирту становить понад дев'ять відсотків;
• будь-яка інша алкогольна продукція;
• пиво;
• моторні олії, призначені для карбюраторних та дизельних двигунів;
• бензин прямогонного типу;
• паливо, зване дизельним;
• бензин, призначений для автомобілів;
• мотоцикли та машини, потужність яких становить понад 150 кінських сил;
• тютюн.

До кожного типу підакцизних товарів встановлюється своя податкова ставка. Так, якщо йдеться про цигарки або цигарки, для них ставка складається з твердо фіксованої та адвалорної (обчислюваної у відсотках) складових.

Що ж до інших ставок щодо підакцизних товарів, то їм використовуються твердо фіксовані суми, використовувані за одиницю оподаткування. Усі ставки за підакцизними товарами можна знайти у статті 193 .

Ця лекція допоможе розібратися з такими поняттями, як податкове відрахування, гранична та середня податкова ставка.

Організація

Що стосується організаціями використовується ставка з прибутку. Так, основна ставка становить 20%, при цьому:

• 3% перераховується до федерального бюджету, але ставка може бути знижена до 0% щодо деяких пільгових груп організацій;
• 17% , всі вони застосовуються для бюджету суб'єкта РФ, деяких пільгових груп організацій ставка то, можливо знижена до 12,5%.

Ставка може бути знижена для наступних груп організацій:

• учасники вільних економічних зон, а також особливих економічних зон, що регламентуються статтею 284;
• учасники інвестиційних регіональних проектів відповідно до тієї ж 284 статті.

У свою чергу для організацій встановлені ще й спеціальні ставки на прибуток:

• ставка на цінних паперів становить 30%;
• 20% вирушає до федерального бюджету від прибутку, пов'язаного з вуглеводневою сировиною;
• ставка 15% на доходи у вигляді дивідендів;
• ставка 10% від іноземних осіб, здачі в оренду або використання транспортних засобів;
• ставка 9% деякі цінні папери муніципального типу.

Гараж

Щодо гаражів, а також машиномісць, передбачено ставку, що не перевищує 0,1%.

Авто

При розрахунку транспортного податку враховується ставка з . Так як він вважається регіональним, ставка залежить від тієї області, де зареєстрований автомобіль.

Так, якщо потужність у машини не перевищує 100 кінських сил, а зареєстрована вона у Москві, то ставка становитиме 12%.

Якщо ж, наприклад, автомобіль зареєстровано у Пермському краї, а потужність двигуна понад 150 кінських сил, то відсоткова ставка становитиме 15%.

Більш детально ставки на транспортний податок можна переглянути на сайті ФСС fss.ru.

Хата

Податкові ставки щодо житлового будинку встановлюються правовими нормативними актами залежно від того, як саме визначається податкова база з урахуванням статті 406 ПК.

Якщо як податкова база використовується кадастрова вартість, то ставка становитиме не більше 0,1% щодо житлових приміщень або будинків.

Мотоцикл

Оскільки транспортний податок вважається регіональним, ставка кожному регіоні буде своя. Відповідно, і сума транспортного податку в різних частинах країни буде різною.

Наведемо приклад. В Амурській області ставка на мотоцикл становитиме від 6 до 30 рублів за одну кінську силу. Відповідно, якщо потужність моторолера становить 20 кінських сил, то щорічно за транспортний податок потрібно буде сплачувати 120 рублів.

Якщо говорити про Чукотський автономний округ, то тут коефіцієнт складе від 2 до 10 рублів за кінську силу. У результаті протягом року власнику транспорту потрібно буде заплатити лише 40 рублів.

Якщо в Красноярському краї за більш менш потужний мотоцикл в 35 кінських сил потрібно буде заплатити всього 437, 50 рублів, то в Архангельському краї сума на податок буде починатися від 1800 рублів.

Кожен регіон самостійно розраховує та встановлює термін сплати ТН. Але здебільшого потрібно сплатити податок до 1 жовтня.

Виграш

Доходи, отримані від виграшів у лотерею, або якщо йдеться про подарунки, також оподатковуються.

Так, якщо на території Росії ви постійно проживали протягом 183 днів, то податкова ставка становитиме 13%. Якщо ж за останній рік ви мешкали на території Росії менше 183 днів, податкова ставка становитиме 30%.

Виходить, що якщо ви пробули на території РФ хоча б півроку, податкова ставка становитиме лише 13%. Якщо ж ви не знаходилися на території протягом півроку, то відсоткова ставка зросте більш ніж вдвічі.

Нафта

Оподаткуванню підлягають такі види нафти: стабілізована, знесолена і води. У цьому податкова ставка вважається специфічної, враховується у рублях із розрахунку одну тонну.

Щоб вирахувати вартість податку на нафту, потрібно ставку помножити на динаміку світових цін на цю природну копалину, а потім відняти з отриманого числа показник, який охарактеризує спосіб видобутку нафти. Що ж до останнього показника, він визначається за статтею 342.

Нежитлове приміщення

Ставка на податок на майно розписана у статті 406 ПК та залежить від наступних факторів:

• як саме розраховується податок у кожному конкретному регіоні – від інвентаризаційної чи кадастрової вартості;
• про який саме вид майна йдеться (про житловий будинок, гараж, квартиру або нежитлове приміщення);
• які саме ставки з податку встановили місцева влада.

У разі інвентаризаційної вартості, якщо вона становить менше трьохсот тисяч, то і ставка з податку буде до 0,1 відсотка включно. Якщо вартість становить понад 300 тисяч, але до 500 тисяч включно, то податкова ставка дорівнюватиме від 0,1% до 0,3% включно. Якщо ж вартість нежитлового приміщення понад п'ятсот тисяч рублів, то і ставка дорівнюватиме від 0,3% до 2%.

Якщо податок розраховує за кадастрової вартості, то відсоткова ставка на нежитлове приміщення становить 2% від його вартості.

Алкогольна продукція

Відповідно до статті 193 ПК ставки стосовно податкової продукції поділяються на комбіновані та тверді. Останні встановлені в абсолютному значенні на 1 од. податкової бази. Що ж до комбінованої ставки, вона поєднує у собі тверду частину, чи специфічну ставку, і частку вартості показника (розрахункова вартість).

Для алкогольної продукції передбачено маркування товару, що дозволяє переслідувати кілька цілей. Алкоголь, в якому міститься більше 9% спирту, підлягає маркуванню в наступному законодавчому порядку:

• який продається біля Росії, маркується спеціальними федеральними марками;
• який ввозиться на митницю Росії, маркується.

До речі, алкогольною продукцією вважається наступний вид продукції:

• спирт, що має питне призначення, в якому відсоток етилового спирту не перевищує 95;
• горілка, де відсоток спирту становить від 38 до 56%;
• вино, в якому відсоток спирту становить 22 і менше відсотка, а також шампанські, газовані та ігристі напої, де відсоток спирту дорівнює 15%.

Податкові ставки з ПДВ представлені на цьому відео.

Податки – основне джерело фінансування потреб держави. Ефективний їх збирання багато в чому визначає стійкість економічної системи країни. Політика оподаткування держави включає розробку, по-перше, власне податків для тих чи інших суб'єктів господарських активностей, а по-друге - визначення ставок, відповідно до яких вони повинні стягуватися. Рішення як першого, і другого завдання однаковою мірою важливе з погляду вибудовування у державі стабільної системи оподаткування. Вивчимо те, з яких принципів можуть застосовуватися ті чи інші ставки з податків і зборів. Які концепції можуть бути основою їх визначення?

Що таке ставка податку?

Перш ніж розглядати ті чи інші види ставок податків, корисно буде досліджувати сутність терміну, що розглядається. Які поширені теорії експертів заслуговують у цьому випадку на особливу увагу?

Відповідно до популярної серед російських юристів точкою зору, під ставкою податку слід розуміти розмір відповідного збору, який посідає ту чи іншу одиницю оподаткування. Як правило, показник, що розглядається, виражається у відсотках. Ставки з тих чи інших податків можуть фіксуватися як у однині, так і у вигляді переліку, окремі пункти якого застосовуються в тій чи іншій ситуації. Затвердження податкових ставок – один із ключових інструментів державного регулювання національного господарства.

Класифікація ставок

Ті чи інші види ставок податків можуть бути визначені, виходячи з різних підстав для їх класифікації. Так, поширений підхід, відповідно до якого показники, про які йдеться, можуть бути представлені в наступних категоріях:

• рівні податкові ставки;
• тотожні чи тверді показники;
• відсоткові чи пайові ставки.

Розглянемо цю класифікацію докладніше.

Рівні ставки

Рівні ставки припускають, що кожен платник податків вноситиме до бюджету ту суму податку, що й інший, що належить до тієї ж категорії суб'єктів правовідносин. Прикладом такої ставки може бути показник, що входить до структури формули фіксованого платежу ІП до державних фондів. Усі російські індивідуальні підприємці мають вносити до бюджету однакові внески - незалежно від наявності вони доходу.

Тверді ставки

Наступний тип ставок - ті, які класифікуються у межах аналізованої концепції як жорсткі. Їхня основна відмінність від перших - величина відповідних показників може, так чи інакше, залежати від розміру бази оподаткування. Наприклад, транспортний сплачується саме на основі твердих ставок. Але фактична величина платежів до бюджету визначається виходячи з показників відповідного активу - потужності автомобіля у л. с. Можна відзначити, що тверді ставки займають проміжне положення між рівними та відсотковими. Вивчимо сутність других докладніше.

Процентні ставки

Застосування відсоткові податкові ставки передбачає нарахування тієї чи іншої збору пропорційно величині оподатковуваної бази. Наприклад - якщо йдеться про зарплату громадянина, то на неї нараховується ПДФО у розмірі 13 % у кореляції з фактичною величиною відповідної компенсації. Головна відмінність відсоткових ставок від твердих - головним чином у застосуванні непропорційної кореляції між фактичною величиною податку та розміром бази. Наприклад, із зарплати 10 000 руб. людина має сплатити ПДФО у вигляді 13%, тобто 1300 крб. З 15 000 рублів він також сплатить 13%, тобто 1950 руб. У свою чергу, транспортний податок із легкової машини потужністю 100 л. с. складе, з поточних формул, затверджених законодавством, 1500 крб., тоді як із потужності машини в 150 л. с., збір буде 3000 рублів - удвічі більше, хоча показники в л. с. різняться у інших пропорціях.

Види ставок податків можуть визначатися також іншими підставами їх класифікації. Так, поширений підхід, яким відповідні показники діляться на пропорційні, прогресивні, і навіть регресивні. Вивчимо особливості цієї концепції докладніше.

Пропорційні ставки

Дані види ставок податків, у принципі, відповідають відсотковим – що розглянуті нами вище. Головна їхня ознака - фіксованість відповідного відсотка. У випадку з ПДФО людина платить 13% із зарплати незалежно від її розміру. Приклади інших пропорційних ставок – майновий збір, податок на прибуток, ПДВ.

Можна відзначити, що в РФ види податкових ставок з ПДФО - різні для резидентів РФ, а також тих громадян, які основну частину часу живуть за кордоном. Резиденти платять ПДФО за ставкою 13%. Ті громадяни, які переважно живуть за кордоном, сплачують відповідний збір за ставкою 30%. Можна відзначити, що факт наявності паспорта РФ ніяк не впливає на отримання платником податків того чи іншого статусу. Навіть якщо людина - громадянин Росії, але постійно живе за кордоном, то вона сплачуватиме податки за ставкою в 30%. У свою чергу, іноземці, які переважно проживають у РФ, будуть віддавати державі 13% від свого доходу.

Ставки та відрахування

Примітно, що держава може застосовувати ставки, схожі на податкові, при обчисленні відрахувань - тих платежів, які, у свою чергу, повинні перераховуватися не до бюджету, а з нього - громадянам та організаціям. Цю роботу у РФ здійснює, зокрема, ФНС.

Наприклад, що стосується відрахувань з ПДФО, відповідна ставка становить 13%, але застосовується вона щодо витрат громадянина, визнаних як підстави для відповідних виплат. Це можуть бути витрати, пов'язані з придбанням житла – для майнового відрахування, з оплатою навчання – для соціальних компенсацій. Використання преференцій, про які йдеться, може передбачати низку обмежень за розміром виплат, виходячи з граничної величини видатків, встановлених законодавчо. Є відрахування також і для бізнесів, наприклад, з ПДВ.

Прогресивні ставки

Цей різновид показників передбачає, що величина фактичних платежів до бюджету збільшується синхронно зі зростанням бази оподаткування. Таким чином, якщо людина заробляє більше, зростають також її зобов'язання перед державою. Ця схема оподаткування поширена у країнах. Разом про те дані види податкових ставок до також можуть знаходити застосування. Вище ми розглянули особливості обчислення транспортного збору та переконалися – платіжне навантаження на власників автомобілів збільшується зі зростанням показників потужності транспортного засобу в л. с.

Податок з урахуванням прогресивних показників може обчислюватися двома способами. Перший передбачає, що ставка зростає в кореляції з усією базою оподаткування - як у випадку з обчисленням транспортного податку. Другий спосіб визначення фактичних розмірів платежів до бюджету передбачає, що ставка збільшуватиметься в кореляції з будь-якою частиною бази оподаткування.

Регресивні ставки

Дуже поширеними у світовій практиці видами податкових ставок є регресивні показники. У свою чергу, вони припускають зменшення платіжного навантаження до бюджету, що виражається у відсотках, за умови зростання бази оподаткування. Як практичний приклад подібної схеми обчислення податкових зобов'язань можна навести визначення розміру державного мита під час подання заявки до арбітражного суду.

Види податків, податкові ставки можуть визначатися на основі різних методологій. Розглянемо приклади інших популярних концепцій.

Маргінальні ставки

Так, дослідники виділяють маргінальні ставки. Дані показники фіксуються у нормативно-правових актах, з яких держава запроваджує той чи інший податок. Як правило, застосовуються відповідні ставки у певних податкових розрядах або окремих компонентів доходу. Як правило, застосовується з метою оподаткування конкретних різновидів виручки, наприклад, доходу з операцій із продажу цінних паперів.

Фактичні та економічні ставки

Ще один вид ставок оподаткування, який виділяють експерти, - фактичні. Передбачають обчислення відношення сплаченого збору до податкової бази. Існують також економічні ставки. Передбачають обчислення відношення сплаченого збору до отриманого платником податків доходу.

Відносні та абсолютні ставки

Види податків, податкові ставки можуть класифікуватися з віднесення других до абсолютним чи відносним. Розглянемо цей аспект докладніше. Абсолютні ставки, в принципі, відповідають твердим – тим, які ми розглянули вище поряд із рівними та відсотковими. У свою чергу, використання відносних показників передбачає обчислення податку, виходячи зі ставлення ставки до одиниці оподаткування.

• процентні ставки - відповідні тим, що ми розглянули вище;
• кратні - передбачають співвідношення величини збору та одиниці оподаткування, виходячи з величин, кратних встановленому показнику;
• Фінансові ставки - встановлюють фактичний платіж у вигляді конкретної суми, корелюючої з величиною оподатковуваної бази чи її частью.

Такі основні форми та види податкових ставок, що застосовуються у російській та світовій практиці. Їхнє застосування може залежати від специфіки конкретного суб'єкта оподаткування, а також пріоритетів у державній політиці.

Зазначимо, основні види податкових ставок, розглянуті нами, можуть також поєднуватися між собою. У цьому випадку вони будуть називатися комбінованими. У ряді випадків держава може коригувати положення законодавства, що регулюють застосування тих чи інших показників. Можуть встановлюватися різні види платежів, що обчислюються у фіксованій формулі, ті чи інші види податків – у процентній. Ставки у своїй регулюються, з поточних економічних завдань держави.

Ставки та законодавство

Нерідко відповідні показники можуть фіксуватися лише на рівні законодавства окремих суб'єктів РФ. Основне джерело права, у якому фіксуються податкові ставки – НК РФ. Регіональні та муніципальні нормативні акти, що встановлюють відповідні показники, не повинні суперечити положенням НК РФ. У ряді випадків політика держави в частині регулювання застосування податкових ставок може бути достатньою мірою консервативною, в інших - характеризуватись внесенням у відповідні нормативно-правові акти нововведень на регулярній основі.

Резюме

Отже, ми розглянули поняття та види податкових ставок. Які висновки ми можемо зробити, вивчивши специфіку відповідних показників? Насамперед можна відзначити різноманітність підходів до визначення ставок.

Що може бути фактором вибору державою конкретних показників для ефективної організації оподаткування? Застосування тих чи інших ставок найчастіше визначаються такими основними факторами:

• рівнем розвитку приватної підприємницької ініціативи у державі;
• ступенем централізації економічної моделі;
• політичними чинниками - корелюючими, наприклад, з домовленостями коїться з іншими державами про застосування єдиних підходів до оподаткування;
• рівнем економічного розвитку національного господарства загалом.

Застосування тих чи інших ставок оподаткування може зумовлюватися специфікою конкретної галузі, характеристиками господарських активностей тих чи інших суб'єктів бізнесу.

Що таке податкові ставки і як вони встановлюються, ми розповідали в . Цей матеріал присвятимо чинним податковим ставкам у Росії.

Які бувають податкові ставки

За характером стягування податкових ставок виділяються , і пропорційні ставки, і навіть ставки, виражені у жорсткої (абсолютної) сумі з одиниці оподатковуваної бази.

Можна відзначити, що ставки податків у РФ характеризуються переважно пропорційністю. Це означає, що основні ставки податків виражені у % від податкової бази і змінюються у разі зростання величини податкової бази.

Податкові ставки: таблиця

Подамо в таблиці перелік федеральних, регіональних та місцевих податків, що діють у РФ, із зазначенням статей НК РФ, якими визначено податкові ставки щодо даних податків. Гіперпосилання у найменуванні податків перенаправляють на окремі консультації, в яких подано більш детальну інформацію про податкові ставки, що діють у 2017 році, щодо конкретного податку.

Нагадаємо, що податкові ставки за федеральними податками встановлюються НК РФ, а за регіональними та місцевими податками - відповідно законами суб'єктів РФ та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень в межах тих обмежень, які встановлені НК РФ (ст. 53 НК РФ).

Регіональна (місцева) влада може бути наділена правом збільшувати або зменшувати в певних межах встановлені НК РФ ставки регіональних (місцевих) податків. Крім того, НК РФ може передбачати, наприклад, що в тій частині, в якій федеральний податок зараховується до бюджету суб'єктів РФ, податкова ставка законами відповідного суб'єкта також може бути знижена. Йдеться про ставку податку на прибуток у розмірі 20%, з якої «регіональна» ставка 18% (у 2017-2020 роках – 17%) може бути знижена до 13,5% (у 2017-2020 роках до 12,5%) (