Головна · Метеоризм · Співробітник-інвалід: гарантії та компенсації. Співробітники — інваліди: як розрахувати страхові внески Можливі проблеми на початку застосування

Співробітник-інвалід: гарантії та компенсації. Співробітники — інваліди: як розрахувати страхові внески Можливі проблеми на початку застосування

у Контур.Школі: зміни законодавства, особливості бухгалтерського та податкового обліку, звітність, зарплата та кадри, касові операції.

Під інвалідом прийнято розуміти особу, яка має порушення здоров'я зі стійким розладом функцій організму, обумовлене захворюваннями, наслідками травм або дефектами, що призводить до обмеження життєдіяльності та викликає необхідність його соціального захисту.
Встановленням інвалідності займаються спеціальні федеральні установи - бюро медико-соціальної експертизи.

Як прийняти на роботу співробітника-інваліда

Компанії приймають інвалідів себе на роботу в добровільному порядку, однак для деяких організацій прийом таких осіб до себе в штат обов'язковий у межах встановленої для них квоти.
Організаціям, чисельність працівників яких становить понад 100 осіб, законодавством суб'єкта Російської Федерації встановлюється квота для прийому на роботу інвалідів у відсотках до середньооблікової чисельності працівників (але не менше 2 і не більше 4%). Таким чином держава гарантує інвалідам право на працевлаштування. Наприклад, у м. Москві та Московській області квота для прийому на роботу інвалідів становить 2 - 4% середньооблікової чисельності працівників. Диференціація у відсотках залежить від середньої чисельності працівників.

За відмову у прийнятті на роботу інваліда у межах встановленої квоти роботодавця можуть притягнути до відповідальності за ч. 1 ст. 5.42 КоАП РФ у вигляді від 5000 до 10 000 крб.

Умови праці інвалідів такі:

  • Для інвалідів I і II груп встановлюється скорочена тривалість робочого дня трохи більше 35 годин на тиждень із збереженням повної оплати праці (ст. 92 ТК РФ). Обмеження за тривалістю щоденної роботи (зміни) для інвалідів встановлюється у медичному висновку, наприклад, у індивідуальній програмі реабілітації (ст. 94 ТК РФ).
  • Працівника-інваліда можна залучити до понаднормових робіт, роботи у вихідні та святкові дні та нічний час лише за його згодою та за умови, що такі роботи йому не заборонені за станом здоров'я. При цьому зазначені працівники повинні бути письмово ознайомлені зі своїм правом відмовитися від роботи в неурочний час. Згоду працівника необхідно також отримати у письмовій формі. Жодних особливостей в оплаті за понаднормові роботи, роботи у вихідні та святкові дні та нічний час не передбачено.
  • Інвалідам надається подовжена щорічна оплачувана відпустка, вона становить не менше 30 календарних днів. Особи, які стали інвалідами внаслідок чорнобильської катастрофи, мають право на додаткову оплачувану відпустку тривалістю 14 календарних днів відповідно до п. 5 ч. 1 ст. 14 Закону про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС.
  • Працівникам-інвалідам за сімейними обставинами або іншим поважним причин на підставі письмової заяви роботодавець зобов'язаний надати відпустку без збереження заробітної плати до 60 календарних днів на рік (ст. 128 ТК РФ).

Порушення прав працівників-інвалідів тягне за собою відповідальність як накладання адміністративного штрафу на посадових осіб у вигляді від 1000 до 5000 крб.; на юридичних - від 30 000 до 50 000 руб. чи адміністративне призупинення діяльності терміном до 90 діб (ст. 5.27 КпАП РФ).

Страхові внески із заробітної плати працівників-інвалідів

Відповідно до ст. 427 НК РФ у 2017 р. знижений тариф для організацій, де працюють інваліди, не передбачено. Тарифи страхових внесків встановлені ст. 426 НК РФ і становлять:

  • 22% у межах встановленої граничної величини бази для нарахування страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування;
  • 10% понад встановлену граничну величину бази для нарахування страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування.

Гранична величина бази для нарахування страхових внесків до ПФР у 2017 р. – 876 000 руб. наростаючим підсумком з початку календарного року (Постанова Уряду РФ від 29.11.2016 № 1255, п. 3 ст. 421 ПК РФ);

2) у ФСС РФ - 2,9% у межах встановленої граничної величини бази для нарахування страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування з тимчасової непрацездатності та материнства.

Гранична величина бази для нарахування страхових внесків у ФСС РФ з непрацездатності та материнства становить 755 000 руб. наростаючим підсумком початку календарного року (Постанова Уряди РФ № 1255). Понад цю величину страхові внески до ФСС РФ не сплачуються (п. 3 ст. 421 НК РФ);

3) у ФФОМС - 5,1%. Ці внески організація зобов'язана сплачувати з усієї суми винагороди, оскільки гранична величина бази для нарахування страхових внесків до ФФОМС на 2017 р. не затверджена.

Вебінари для бухгалтерів у Контур.Школі: зміни законодавства, особливості бухгалтерського та податкового обліку, звітність, зарплата та кадри, касові операції.

У будь-якій організації може статися так, що працівник після захворювання чи травми принесе роботодавцю довідку про інвалідність або на роботу може бути прийнятий інвалід. У зв'язку з тим, що інваліди – це особлива категорія працівників, у цій статті розповімо, які гарантії та компенсації їм належать.

Декілька слів про визнання особи інвалідом

В даний час визнання особи інвалідом здійснюється федеральною установою медико-соціальної експертизи відповідно до Порядком та умовами визнання громадянина інвалідом, встановленими Постановою Уряду РФ від 20.02.2006 № 95 (далі - Порядок № 95 ). В силу п. 9 Порядку № 95 інвалідність встановлюється:

Для І групи – на два роки;

Для ІІ та ІІІ груп – на рік.

При цьому згідно п. 12 Порядку № 95 інвалідність встановлюється до 1 числа місяця, наступного за місяцем, на який призначено проведення чергової медико-соціальної експертизи громадянина (переогляду). Відповідно до п. 36 Порядку № 95 громадянину, визнаному інвалідом, видаються довідка, що підтверджує факт встановлення інвалідності із зазначенням групи інвалідності, а також індивідуальна програма реабілітації.

До відома

Форму довідки затверджено Наказом МОЗсоцрозвитку РФ від 24.11.2010 №1031н, а форма індивідуальної програми реабілітації - Наказом МОЗсоцрозвитку РФ від 04.08.2008 №379н.

Громадянину, який має документ про тимчасову непрацездатність та визнаного інвалідом, група інвалідності та дата її встановлення проставляються у довідці, виданій установою медико-соціальної експертизи ( п. 37 Порядку № 95 ). Отримавши від працівника довідку медико-соціальної експертизи, роботодавець має перевірити правильність її оформлення, зокрема наявність усіх необхідних даних.

Працівник став інвалідом – звільнення чи переведення на іншу роботу?

Якщо співробітнику було встановлено інвалідність і протипоказана будь-яка трудова діяльність, роботодавець повинен розірвати з ним трудовий договір на підставі п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ, У якому сказано, що трудовий договір підлягає припиненню за обставинами, які не залежать від волі сторін, при визнанні працівника повністю нездатним до трудової діяльності відповідно до медичного висновку, виданого в порядку, встановленому федеральними законами та іншими нормативними правовими актами РФ.

До відома

Документом - підставою для звільнення по п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФє довідка медико-соціальної експертизи.

Крім того, роботодавцю необхідно враховувати положення ст. 184 ТК РФ, в якій сказано, що при пошкодженні здоров'я або у разі смерті працівника внаслідок нещасного випадку на виробництві або професійного захворювання працівникові (його сім'ї) відшкодовуються втрачений ним заробіток (дохід), а також пов'язані з ушкодженням здоров'я додаткові витрати на медичну, соціальну та професійну реабілітацію або відповідні витрати у зв'язку зі смертю працівника. При цьому види, обсяги та умови надання працівникам гарантій та компенсацій у зазначених випадках визначаються федеральними законами №125-ФЗі 165-ФЗ .

Якщо співробітнику встановлено інвалідність і йому потрібна легша праця, згідно ч. 3 ст. 73 ТК РФ, якщо відповідно до медичного висновку працівник потребує тимчасового переведення на іншу роботу на строк більше чотирьох місяців або постійного перекладу, при його відмові від перекладу або відсутності у роботодавця відповідної роботи трудовий договір з ним припиняється за п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ.

У цьому пункті зазначено, що підставою для припинення трудового договору є, зокрема, відмова працівника від переведення на іншу роботу, необхідного йому відповідно до медичного висновку, виданого у порядку, передбаченому федеральними законами та іншими нормативними правовими актами РФ, або відсутність у роботодавця відповідної роботи ( ч. 3і 4 ст. 73 ТК РФ). При цьому працівникові, що звільняється, у такому разі виплачується вихідна допомога у розмірі двотижневого середнього заробітку ( ч. 3 ст. 178 ТК РФ).

Зверніть увагу

При звільненні працівника до закінчення того робочого року, в рахунок якого він уже отримав щорічну оплачувану відпустку, за невідпрацьовані дні відпустки виплати не провадяться, якщо працівник звільняється з підстав, передбачених п. 8 ч. 1 ст. 77або п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ(абз. 5 ч. 2 ст. 137 ТК РФ).

Згідно ст. 182 ТК РФпри перекладі працівника, який потребує відповідно до медичного висновку, виданого в порядку, встановленому федеральними законами та іншими нормативними правовими актами РФ, у наданні іншої роботи, на іншу нижчеоплачувану роботу у даного роботодавця за ним зберігається середній заробіток по колишній роботі:

  • протягом місяця з дня перекладу;
  • при перекладі у зв'язку з трудовим каліцтвом, професійним захворюванням чи іншим пошкодженням здоров'я, пов'язаним із роботою, - до встановлення стійкої втрати професійної працездатності або до одужання працівника.

Які гарантії необхідно надати працівникам-інвалідам?

Отже, з вищесказаного випливає, що співробітники при отриманні інвалідності можуть продовжити роботу за своєю професією або можуть бути переведені на іншу (легшу) роботу, якщо в установі є вакантні ставки. Крім того, роботодавцю необхідно враховувати гарантії, встановлені трудовим законодавством та Федеральним законом №181-ФЗ. Розглянемо їх докладніше.

Робочий час. За загальним правилом нормальна тривалість робочого дня не може перевищувати 40 годин на тиждень ( ст. 91 ТК РФ). Однак згідно з положеннями абз. 4 ч. 1 ст. 92 ТК РФтривалість робочого часу для працівників, які є інвалідами І чи ІІ групи, не повинна перевищувати 35 годин на тиждень із збереженням повної оплати праці.

Тривалість щоденної роботи (зміни). Частиною 1 ст. 94 ТК РФвстановлено, що тривалість щоденної роботи (зміни) для інвалідів визначається відповідно до медичного висновку, виданого в порядку, встановленому федеральними законами та іншими нормативними правовими актами РФ. В даний час такий медичний висновок видається відповідно до Наказом МОЗсоцрозвитку РФ від 02.05.2012 №441н «Про затвердження Порядку видачі медичними організаціями довідок та медичних висновків».

Зверніть увагу

Незважаючи на те, що інвалідам встановлений скорочений робочий час, за ними зберігається повна оплата праці. Це означає, що роботодавець не повинен скорочувати заробітну плату пропорційно до відпрацьованого часу. Крім того, в Листа Мінздоровсоцрозвитку РФ від 11.05.2006 №12918/МЗ-14сказано, що для працівників, яким законодавством встановлено скорочену тривалість робочого часу за умови збереження оплати праці в повному обсязі, надбавка стимулюючого характеру має виплачуватись у повному обсязі.

Залучення інвалідів до понаднормової роботи, роботи у вихідні, святкові дні та нічний час. В силу ст. 96, 99 і 113 ТК РФзалучення інвалідів до понаднормової роботи, роботи у вихідні, святкові дні, а також у нічний час допускається лише за їх письмовою згодою та за умови, що це не заборонено їм за станом здоров'я відповідно до медичного висновку, виданого у порядку, передбаченому федеральними законами та іншими нормативними правовими актами РФ.

При цьому інваліди мають бути під підписом ознайомлені з правом відмовитися від вищезазначеної роботи.

Позначимо деякі загальні правила, які поширюються усім працівників, зокрема на інвалідів:

Тривалість понаднормової роботи не повинна перевищувати для кожного співробітника чотири години протягом двох днів поспіль і 120 годин на рік. При цьому роботодавець повинен забезпечити точний облік тривалості понаднормової роботи кожного працівника;

Залучення працівників до роботи у вихідні та неробочі святкові дні провадиться за письмовим розпорядженням роботодавця;

Оплата понаднормової роботи та роботи у вихідні та свята працівнику-інваліду здійснюється у загальному порядку, встановленому ст. 149 ТК РФ.

Отже, при залученні до зазначених вище робіт співробітників-інвалідів роботодавець повинен:

  • отримати їхню письмову згоду;
  • переконатися у відсутності в них медичних протипоказань;
  • ознайомити працівників під підпис із правом відмовитися від виконання цих робіт.

Зверніть увагу

Якщо інвалід був прийнятий для роботи в нічний час (оскільки у нього відсутні медичні протипоказання), тривалість роботи (зміни) вночі для такого працівника не скорочується, незважаючи на те, що йому встановлена ​​скорочена тривалість робочого часу. ст. 96 ТК РФ).

Тривалість відпусток. За загальним правилом, встановленим ст. 115 ТК РФ, тривалість щорічної оплачуваної відпустки не може бути меншою за 28 календарних днів. Однак для працівників-інвалідів тривалість відпустки має становити не менше ніж 30 календарних днів ( ч. 5 ст. 23 Федерального закону №181-ФЗ).

Зверніть увагу

Умова про тривалість щорічної оплачуваної відпустки має бути включена до трудового договору з працівником-інвалідом ( ч. 2 ст. 57 ТК РФ). Крім того, якщо працівник організації в період роботи подає роботодавцю документи про наявність у нього (встановлення йому) інвалідності, до трудового договору мають бути внесені зміни щодо встановлення працівнику подовженої основної відпустки.

В силу ч. 1 ст. 128 ТК РФза сімейними обставинами та іншими поважними причинами працівникові за його письмовою заявою може бути надана відпустка без збереження заробітної плати, тривалість якої визначається за згодою між працівником та роботодавцем. Крім того, роботодавець зобов'язаний на підставі письмової заяви працівника надати йому відпустку без збереження заробітної плати (зокрема працюючим інвалідам - ​​до 60 календарних днів на рік).

З наведених положень законодавства випливає, що відпустки без збереження заробітної плати, передбачені ст. 128 ТК РФ, Поділяються на ті, що надаються на розсуд роботодавця (тобто роботодавець має право відмовити у наданні відпустки), і ті, які роботодавець зобов'язаний надати за заявою працівника. До першої групи належать відпустки, що надаються з сімейних та інших поважних причин. До другої групи належать відпустки, встановлені ч. 2 ст. 128 ТК РФдля окремих категорій працівників. Зокрема, це працюючі інваліди, яким надається відпустка без збереження заробітної плати тривалістю 60 календарних днів на рік.

Отже, роботодавець зобов'язаний на підставі письмової заяви працюючого інваліда надати йому відпустку без збереження заробітної плати тривалістю до 60 календарних днів на рік. На це звернув увагу Роструд у Листа від 16.04.2014 № ПГ/3387-6-1.

Відсутність необхідності оформляти відпустку власним коштом під час проходження співробітником-інвалідом переогляду в бюро МСЕ. У Листа від 14.06.2017 №14-2/ООГ-4787Мінпраці звернув увагу на те, що громадянину, визнаному інвалідом, видається довідка, що підтверджує факт встановлення інвалідності, із зазначенням групи інвалідності, а також індивідуальна програма реабілітації. Переогляд інвалідів І групи проводиться один раз на два роки, інвалідів ІІ та ІІІ груп - один раз на рік.

За необхідності зміни програми професійної реабілітації працюючим інвалідам у разі погіршення клінічного та трудового прогнозу незалежно від групи інвалідності та строків тимчасової непрацездатності громадянин спрямовується на медико-соціальну експертизу. При цьому направлення на МСЕ оформляється відповідно до форми 088/у-06 «Напрям на медико-соціальну експертизу організацією, яка надає лікувально-профілактичну допомогу», затвердженою Наказом МОЗсоцрозвитку РФ від 31.01.2007 № 77 .

Крім того, згідно розд. III Порядку №624нпри напрямку МСЕ видається лікарняний лист.

Отже, в табелі обліку робочого дня час проходження МСЕ відбивається як тимчасова непрацездатність. Таким чином, проходження переогляду в бюро МСЕ є поважною причиною відсутності на роботі і відпустка власним коштом у цьому випадку не оформляється.

Інваліди-чорнобильці. Це окрема категорія працівників, які мають право на щорічну чергову оплачувану відпустку у зручний для них час, а також на додаткову відпустку тривалістю 14 днів, яка оплачується органами соціального захисту населення ( п. 5 ст. 14 Закону РФ від 15.05.1991 № 1244-1 «Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС» ).

Для отримання додаткової відпустки роботодавець повинен видати такому працівникові довідку про розмір середнього заробітку із зазначенням належної до виплати підсумкової суми (за вирахуванням податків) та періоду, за який надається відпустка, підписана керівником організації та головним бухгалтером (з розшифровкою підписів) та завірена печаткою ( Постанова Уряду РФ від 03.03.2007 № 136 «Про порядок надання заходів соціальної підтримки громадянам, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС та ядерних випробувань на Семипалатинському полігоні, у зв'язку з виконанням ними трудових обов'язків, а також виплати допомоги на поховання громадян, які загинули (померли) у зв'язку з чорнобильською катастрофою »).

Перевага при скороченні штату. Відповідно до ст. 179 ТК РФпри скороченні чисельності працівників або штату за рівної продуктивності праці та кваліфікації перевага у залишенні на роботі надається, зокрема, працівникам, які отримали в період роботи у даного роботодавця трудове каліцтво або професійне захворювання, інвалідам Великої Вітчизняної війни та інвалідам бойових дій із захисту Вітчизни.

Якщо зазначені категорії працівників все ж таки підпадають під скорочення, їм необхідно запропонувати переведення на вакантні посади (як відповідні їх кваліфікації, так і нижчі або нижчеоплачувані), враховуючи при цьому стан їх здоров'я ( ч. 3 ст. 81 ТК РФ).

Оснащення спеціальних робочих місць для інвалідів. Роботодавець зобов'язаний створювати та оснащувати (обладнати) спеціальні робочі місця для працевлаштування інвалідів. Це вказано у ч. 1 ст. 22 Федерального закону №181-ФЗ. У цьому мінімальна кількість таких робочих місць встановлюється органами виконавчої суб'єктів РФ кожних підприємства, установи, організації у межах встановленої квоти прийому працювати інвалідів ( ч. 2 ст. 22 Федерального закону №181-ФЗ).

До відома

Наказом Мінпраці РФ від 19.11.2013 № 685н встановлено Основні вимоги до оснащення (обладнання) спеціальних робочих місць для працевлаштування інвалідів з урахуванням порушених функцій та обмежень їх життєдіяльності. Постановою Головного державного санітарного лікаря РФ від 18.05.2009 № 30 затверджено СП 2.2.9.2510-09 «Гігієнічні вимоги до умов праці інвалідів».

ПДФО з виплат працівникам-інвалідам

Відповідно до пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФщодо розміру податкової бази в силу п. 3 ст. 210 НК РФплатник податків має право отримання стандартних податкових відрахувань. Зокрема, відрахування у вигляді 500 крб. за кожний місяць податкового періоду поширюється на інвалідів І та ІІ груп. Цей вирахування надається у кожному місяці незалежно від величини річного доходу працівника. В іншому порядок обчислення, утримання та перерахування податку такий самий, як і щодо інших працівників.

Страхові внески з виплат працівникам-інвалідам

Згідно ст. 427 НК РФ 2017 року знижений тариф страхових внесків для організацій, де працюють інваліди, не передбачено. У 2017 році тарифи страхових внесків, які нараховуються на виплати працівникам організаціями, які не мають права на знижені тарифи, встановлено ст. 426 НК РФі становлять:

22% у межах встановленої граничної величини бази для нарахування страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування;

10% понад встановлену граничну величину бази для нарахування страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування;

До відома

Гранична величина бази для нарахування страхових внесків до ПФР у 2017 році становить 876 000 руб. наростаючим підсумком з початку календарного року ( Постанова № 1255 ,п. 3 ст. 421 НК РФ).

2) у ФСС – 2,9% у межах встановленої граничної величини бази для нарахування страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством;

До відома

Гранична величина бази для нарахування страхових внесків у ФСС з непрацездатності та материнства становить 755 000 руб. наростаючим підсумком з початку календарного року ( Постанова № 1255 ). Понад цю величину страхові внески до ФСС не сплачуються ( п. 3 ст. 421 НК РФ).

3) у ФФОМС – 5,1%. Ці внески організація зобов'язана сплачувати з усієї суми винагороди, оскільки гранична величина бази для нарахування страхових внесків до ФФОМС на 2017 рік не затверджена.

Насамкінець зазначимо основні моменти, пов'язані з роботою співробітників-інвалідів. Отже, якщо співробітнику встановили інвалідність, роботодавець зобов'язаний надати йому гарантії, передбачені Трудовим кодексом та Федеральним законом №181-ФЗ:

Скорочений робочий день (зміну) відповідно до медичного висновку;

Більш тривала щорічна оплачувана відпустка;

Відпустка без збереження заробітної плати на прохання працівника тривалістю до 60 календарних днів на рік;

Пропозиція наявних вакансій, якщо співробітник-інвалід потребує переведення на іншу роботу відповідно до медичного висновку;

Розірвання трудового договору на підставі п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ, якщо працівник, якому встановили інвалідність, не може продовжувати трудову діяльність у зв'язку з медичним висновком;

Розірвання трудового договору щодо п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ, якщо працівник-інвалід відмовився від запропонованої йому роботодавцем роботи відповідно до медичного висновку або у роботодавця відсутня відповідна йому робота у зв'язку з медичним висновком та обмеженням здатності до трудової діяльності;

Нездійснення виплат за невідпрацьовані дні відпустки при звільненні працівника до закінчення того робочого року, в рахунок якого він уже отримав щорічну оплачувану відпустку, якщо працівник звільняється з підстав, передбачених п. 8 ч. 1 ст. 77або п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ;

Збереження середнього заробітку по колишній роботі протягом одного місяця з дня переведення при переведенні працівника, який потребує відповідно до медичного висновку у наданні іншої роботи, на іншу нижчеоплачувану роботу у даного роботодавця;

Стандартне податкове відрахування у вигляді 500 крб. для працівників - інвалідів І та ІІ груп;

Обчислення страхових внесків із виплат співробітнику-інваліду у загальновстановленому порядку.

Федеральний закон від 24.07.1998 № 125-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань». Постанова Уряду РФ від 29.11.2016 № 1255 «Про граничну величину бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством та на обов'язкове пенсійне страхування з 1 січня 2017 р.».

Доброго дня, шановні ІП!

Ще на початку ведення цього блогу написав невелику статтю про те, які ІП можуть тимчасово не сплачувати обов'язкові страхові внески

Тимчасово можуть бути звільнені від сплати внесків такі категорії:

  1. Проходження ними військової служби на заклик;
  2. Догляду одного з батьків за кожною дитиною до досягнення нею віку півтора року;
  3. Догляду, який здійснюється працездатною особою за інвалідом І групи, дитиною-інвалідом або за особою, яка досягла віку 80 років;
  4. Проживання подружжя військовослужбовців, які проходять військову службу за контрактом, разом із подружжям у місцевостях, де вони не могли працювати у зв'язку з відсутністю можливості працевлаштування;
  5. Проживання за кордоном подружжя працівників, спрямованих, зокрема, до дипломатичних представництв та консульських установ Російської Федерації, міжнародних організацій, перелік яких затверджується Урядом Російської Федерації;
  6. За періоди, в яких призупинено статус адвоката, та протягом яких ними не здійснювалась відповідна діяльність.

Як бачите, ІП-інвалідів тут нема. Але коментарі з таким питанням з'являлися на блозі досить часто.

І ось читаю новий лист Мінфіну від 25 травня 2017 р. N 03-15-09/32244, в якому дається позиція Міністерства Фінансів з цього частого питання, яке задається знову і знову.

Не наводитиму лист повністю, процитую лише найважливіші абзаци:

Відповідно до пункту 1 статті 23 Цивільного кодексу Російської Федерації громадянин має право займатися підприємницькою діяльністю без утворення юридичної особи з моменту державної реєстрації як індивідуальний підприємець.
Відповідно до Ухвал Конституційного Суду Російської Федерації від 22.03.2012 N 621-О-О передбачена законом державна реєстрація громадянина як індивідуальний підприємець не тільки дає йому можливість користуватися правами та гарантіями, пов'язаними із зазначеним статусом, але й передбачає прийняття ним на себе відповідних обов'язків та ризиків, у тому числі обов'язків щодо дотримання правил ведення такої діяльності, оподаткування, сплати страхових внесківдо Пенсійного фонду Російської Федерації та ін.

Процедура державної реєстрації має заявний характер, тобто не реєструючий орган, а сам громадянин вирішує питання щодо доцільності вибору даного виду діяльності, готовності до її здійснення, наявності необхідного майна, коштів, освіти, навичок тощо, так само як і про те, чи здатний він нести обтяження, що випливають із правового статусу індивідуального підприємця.

Таким чином, обов'язок зі сплати страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування та обов'язкове медичне страхування у індивідуального підприємця виникає з моменту набуття статусу індивідуального підприємця та до моменту виключення з ЄДРІП (Єдиного державного реєстру індивідуальних підприємців) у зв'язку із припиненням діяльності фізичної особи як індивідуальний підприємець .

Не вдавшись до дій з виключення з ЄДРІП, підприємець зберігає статус індивідуального підприємця та зобов'язаний сплачувати згадані страхові внески незалежно від того, здійснює він підприємницьку діяльність чи ні, і, відповідно, незалежно від факту отримання доходу.

Крім того, скасування обов'язків індивідуальних підприємців-інвалідів зі сплати страхових внесків може призвести до зловживань щодо перереєстрації підприємницької діяльності на таких осіб, Що, з одного боку, негативно позначиться на збирання страхових внесків та збалансованості бюджетної системи Російської Федерації, а з іншого боку, призведе до втрати адресного підходу при наданні такої преференції.

Враховуючи викладене, пропозиція про звільнення індивідуальних підприємців, одержують пенсію по інвалідності, від сплати страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування та обов'язкове медичне страхування не підтримується.

Якщо зовсім коротко, то позиція Мінфіну щодо ІП-інвалідів така:

  1. Людина бере всі ризики на себе, набуваючи статусу ІП;
  2. ІП зобов'язаний сплачувати всі податки та внески, оскільки це він вирішив стати ІП, а не держава (заявний характер);
  3. Ця пільга може призвести до зловживань. Тобто почнуть масово з'являтися випадки, коли бізнес реєструватимуть на інвалідів (фактично на підставних осіб), що може завдати їм ще більшої шкоди.
  4. ІП, будучи інвалідом, все одно має сплачувати страхові внески, доки він не зніметься з реєстрації як ІП (поки не закриє ІП).

До речі, такі ж побоювання постійно виникають у Мінфіну стосовно ІП-пенсіонерів, про яких писав ось тут:

З повагою, Дмитро.

Я створив цей сайт для всіх, хто хоче відкрити свою справу як ІП, але не знає з чого почати. І постараюся розповісти про складні речі максимально простою та зрозумілою мовою.

    Валентин

    Здрастуйте, Дмитре.
    Вивчивши надану Вами у статтях інформацію про категорії громадян, які тимчасово можуть бути звільнені від сплати внесків згідно зі ст.430НК, пункт 7, і оскільки, як я зрозумів, підпадаю під одну з поданих категорій громадян за п.3 «період відходу одного з батьків за кожною дитиною до досягнення нею віку півтора року, але не більше шести років загалом» подався до своєї ФНП (№16) по Московській області з'ясовувати це питання. У результаті там відповіли, що з початком 2017р. це становище, чомусь, не розглядається. Підкажіть будь ласка, чи дійсна на сьогоднішній день (червень 2017р.) ця стаття 430НК, п.7 для регіону Московська область, куди і з чим мені в такому разі мені звернутися?
    З повагою,
    Валентин

Внески на травматизм – це кошти, спрямовані через Фонд соціального страхування співробітнику як компенсацію за шкоду здоров'ю, заподіяну у виконанні своїх трудових функций.

Роботодавець зобов'язаний щомісяця нараховувати їх певну суму щодо тих, хто надходить підлеглому трудових доходів. На неї впливає безліч факторів, серед яких:

  • наявність пільги щодо страхових внесків на травматизм;
  • вид діяльності;
  • затверджені тарифи зі страхових внесків на травматизм.

Незважаючи на передачу основної частини внесків податківцям, у 2019 році куруванням відрахувань, що розглядаються, продовжує займатися ФСС. Тож деякі зміни є.

Нагадаємо, що особливості та правила щодо відрахувань на травматизм регулює Закон 1998-го року № 125-ФЗ.

Який об'єкт оподаткування

Розглянуті відрахування роблять за умови, що із співробітником укладено:

  1. трудовий договір (завжди);
  2. цивільно-правовий договір (коли обумовлює таку умову).

Роботодавець відраховує зтрахові внески на травматизм у 2019 році незалежно від наявності чи відсутності у підлеглих громадянства нашої країни.

У рамках аналізованих відносин страховиком виступає Фонд соцстраху, а страхувальником:

  • юридичних осіб (незалежно від типу власності);
  • власник власного бізнесу;
  • фізична особа, яка підписала трудову угоду з іншою людиною.

Відрахування до ФСС з травм йдуть із різних видів надходжень: зарплат, надбавок, премій, компенсацій за незатребувану відпустку, а також при видачі зарплати продукцією. Виняток з об'єкта оподаткування по травмам становлять:

  • державну допомогу;
  • виплати, покладені під час ліквідації підприємства чи скорочення персоналу;
  • кошти, одержувані за трудову діяльність у особливо важких чи небезпечних здоров'я умовах;
  • матеріальна допомога, що надається у разі виникнення форс-мажору;
  • плата за проходження навчання чи курсів підвищення кваліфікації та ін.

Які тарифи зі страхових внесків на травматизм

Ставку на страхування співробітників від нещасних випадків та професійних недуг, пов'язаних з виробничою діяльністю, встановлено в діапазоні 0,2 – 8,5%. Вона зростає пропорційно до підвищення ступеня ризику, до якого віднесено основну діяльність підприємства. Усі ці параметри встановлені законодавством.

Усього є 32 тарифи, сформовані з урахуванням різних сфер діяльності (ст. 1 Закону № 179-ФЗ 2005-го року). Вони характеризують різні ступені ризику та відповідний відсоток внесків. Тарифи зі страхових внесків на травматизм, що діють у 2019 році, представлені нижче у таблиці (у %).

Визначити клас, до якого належить діяльність підприємства, можна за 2 нормативними документами:

  1. КВЕД;
  2. Класифікації видів діяльності з ризику (утв. наказом Мінпраці № 625-н).

Ці відомості відображають у реєстраційних документах, які одержують при зверненні до ФСС.

Скільки перераховувати

Роботодавці мають щомісяця розраховувати страхові внески на травматизм у 2019 роціз огляду на нарахування за минулі 30 (31) днів. Робити це можна за формулою:

ВНЕСКИ = Б х ТАРИФДе:

Б– база із внесків на травми. Це обсяг отриманих співробітником коштів, виходячи з яких йде розрахунок шуканої величини. Законодавство не передбачає для неї обмежень щодо суми. Розрахунок роблять так:

Б = Виплати тд/гпд - Виплати н/оДе:

Виплати тд/гпд– кошти, виплачені фізособі згідно з трудовим (цивільно-правовим) договором.

Виплати н/о– неоподатковувані внесками виплати.

На замітку:коли розрахунок із людиною ведуть у натуральній формі, внески нараховують на грошову суму, зазначену у договорі. ПДВ та акцизи теж враховують.

ПРИКЛАД

Турагентство «Престиж» пропонує відпочиваючим екскурсійні квитки, а також місця для проживання та транспортні засоби. КВЕД – 63.30.2. У лютому 2019 року співробітникам було нараховано зарплату в загальній сумі - 3 млн 500 тис. руб., У тому числі матеріальна допомога 32 тис. руб. Визначити розмір страхових внесків до ФСС.

Читайте також Страхові внески при реорганізації у формі перетворення

    1. Розрахуємо базу для нарахування внесків:

Б = 3500000-32000 = 3468000 руб.

  1. Згідно з Класифікацією видів діяльності з ризику, турагентство «Престиж» віднесено до I класу професійного ризику, якому відповідає тариф 0,2%. У результаті, відрахування з травм рівні:

ВНЕСКИ = 3468000 х 0,2 = 6936 руб.

ФСС робить надбавки чи знижки для деяких підприємств. Тому розмір підсумкових внесків може бути додатково збільшено або знижено.

Нові дані для знижок та надбавок у 2019 році

Роботодавці вносять внески «на травматизм» відповідно до страхових тарифів. Однак до тарифу може бути застосовано знижку або надбавку (п. 1 ст. 22 Федерального закону від 24.07.98 № 125-ФЗ).

Розмір знижки (надбавки) визначається за формулою, в якій беруть участь три показники:

  1. Співвідношення витрат ФСС на виплату забезпечень з усіх страхових випадків у страхувальника та загальної суми нарахованих внесків;
  2. Кількість страхових випадків у страхувальника на тисячу працівників;
  3. Кількість днів тимчасової непрацездатності у страхувальника однією страховий випадок (виключаючи випадки зі смертельним результатом).

Середні значення даних показників за видами економічної діяльності на 2019 рік затверджено постановою ФСС РФ від 31.05.17 № 67. Наприклад, для торгівлі роздрібною харчовими продуктами, напоями та тютюновими виробами у спеціалізованих магазинах зазначені значення дорівнюють 0,07, 0,46 та 48.67 відповідно .

Які є пільги щодо страхових внесків на травматизм

Організації, які своєчасно відраховують внески до ФСС та не допускають нещасних випадків чи виникнення професійних недуг, можуть претендувати на отримання знижки щодо внесків на травми.

Зауважимо, що отримати пільгу на 2019 рік вже неможливо, оскільки заяву потрібно було подавати до 1 листопада 2017 року. Але вона діятиме й надалі.

Розмір знижки залежить від різних факторів: кількості травм на 1000 співробітників, днів непрацездатності при одному випадку травми та ін. Її максимальна величина – 40%.

При нарахуванні внесків за працівниками-інвалідами І, ІІ, ІІІ груп знижка зростає до 60%. Документального підтвердження прав на її здобуття закон не вимагає.

ПРИКЛАД

ТОВ «Імперіал-Буд» пропонує послуги в галузі інженерно-технічного проектування (ЗКВЕД 74.20). Підприємству було надано знижку за внесками до ФСС – 25%. У березні 2019 року компанія нарахувала співробітникам зарплату у розмірі 320 000 руб., а також інвалідам І та ІІ груп – 73 000 руб. Визначити величину внесків.

Діяльність компанії ТОВ «Імперіал-Буд» відноситься до I класу професійного ризику, для якого встановлено тариф 0,2%. Враховуючи знижку 25%, ставка знизиться до 0,15% (0,2 – 0,2×25%).

Внески на страхування з нещасних випадків становитимуть:

    1. для основних співробітників ТОВ:

320000 × 0,15% = 480 руб.

    1. для працівників-інвалідів (0,2 - 0,2 × 60% = 0,08%):

73000 × 0,08% = 58,4 руб.

  1. загальна величина:

480 + 58,4 = 538,4 руб.

Бухгалтер компанії «Імперіал-Буд» має нарахувати за березень внески на страхування від нещасних випадків та профзахворювань у розмірі 538,4 руб.

Інваліди – це категорія осіб, які потребують соціального захисту, мають придбані або вроджені порушення здоров'я, що супроводжуються стійким розладом будь-яких функцій організму. Інвалідність встановлюється спеціальними медзакладами після проведення медико-соціальної експертизи. Працюючі інваліди мають певні пільги, на відміну інших працівників. У цій статті ми з'ясуємо, за пільговими чи звичайними тарифами має нараховувати роботодавець на виплати працівникові-інваліду страхові внески.

Тарифи страхових внесків із виплат інвалідам у 2017 році

До 2015 року роботодавці, які прийняли на роботу інвалідів І, ІІ чи ІІІ груп, нараховували страхові внески на виплати цим особам у зниженому розмірі (ст. 58 закону від 24.07.2009 №212-ФЗ). Але з 1 січня 2015 року пільгові тарифи до виплат працівників-інвалідів більше не застосовуються, це право втратили як громадські, так і звичайні організації, а також індивідуальні підприємці, які використовують працю інвалідів. Тепер страхові внески на виплати працівникам цієї категорії слід нараховувати за загальними тарифами.

Стаття 426 НК РФ встановлює в 2017 - 2019 роках такі тарифи для нарахування страхових внесків роботодавцями, у тому числі за інвалідів, які працюють у них:

  • 22% - ставка для обов'язкових пенсійних внесків, поки доход працівника, на який нараховуються внески, не перевищить граничний ліміт (у 2017 році - це 876 000 рублів), а далі пенсійні внески нараховуються на суму перевищення ліміту за тарифом 1;
  • 2,9% - тариф для страхових внесків у разі тимчасової непрацездатності чи материнства, застосовуваний до того часу, поки оподатковуваний дохід не перевищить допустимого ліміту (2017 року – 755 000 рублів), із суми перевищення дохідного ліміту внески в соцстрах нараховувати не нужно;
  • 5,1% - тариф для страхових внесків на обов'язкове медстрахування, які нараховуються без обмеження максимальної суми оподатковуваного доходу.

Таким чином, на виплати, отримувачем яких є співробітник-інвалід, страхові внески нараховуються у загальному порядку та жодних пільг для них законодавством не передбачено.

Страхові внески на «травматизм» за працівника-інваліда

Щодо внесків на обов'язкове страхування від виробничих нещасних випадків та профзахворювань (внески на «травматизм»), що сплачуються до ФСС, то тут пільги для роботодавців все ще діють.

Тарифи внесків на «травматизм» на 2017 рік для організацій та підприємців встановлені законом від 22.12.2005 № 179-ФЗ залежно від класу професійного ризику та становлять від 0,2% до 8,5%.

Якщо організації працюють працівники-інваліди I, II чи III груп, то внески них сплачуються у вигляді 60% від встановленого тарифу (ст. 2 закону № 179-ФЗ). Якщо, наприклад, організації присвоєно третій клас профриску і вона застосовує тариф 0,4%, то внески на «травматизм» на виплати працівнику-інваліду нараховуватимуться за зниженою ставкою 0,24% (0,4 х 60% = 0,24 ).

Індивідуальні підприємці, на яких працюють наймані співробітники-інваліди, страхові внески на «травматизм» за них мають право нараховувати у зниженому розмірі, аналогічно організаціям. Стаття 2 Закону від 19.12.2016 № 419-ФЗ встановлює ставку для таких ІП також у розмірі 60% від тарифу, що застосовується.

Як бачимо, у 2017 році застосування пільг для ІП та організацій, які мають працівників із категорії інвалідів, можливе, але лише в частині страхових внесків на «травматизм». До решти видів обов'язкових страхових нарахувань за працівників-інвалідів застосовуються звичайні тарифи внесків.