Нарахування на оплату праці. Нарахування на виплати з праці. Розмір мінімальної заробітної плати

Наказом Мінфіну Росії від 01.07.2013 р. № 65н було прийнято вказівки щодо порядку застосування бюджетної класифікації в нашій країні. У цих вказівках для нас цікава стаття 213, в якій описуються види нарахувань на оплату праці.

У 2017 році жодних суттєвих змін ця стаття не зазнає. Перелічені у цій статті виплати входять до фонду оплати праці. У зв'язку зі скасуванням для ІП та ТОВ (що використовують “спрощенку”) єдиного соціального податку та заміною його на страхові внески перед такими організаціями гостро постало питання зниження ФОП для зменшення податкового навантаження.

Види нарахувань на виплати з праці

Що ж відносить до виплат з праці підстаття 213? Такі виплати умовно можна поділити на 2 частини. До першої відносяться витрати на оплату страхових внесків у різні фонди. Так бухгалтеру необхідно перерахувати внески у Пенсійний фонд і Фонд соціального страхування, а й Фонд медичного страхування, і навіть внески обов'язкове страхування від нещасних випадків з виробництва.

Важливо враховувати, що якщо у Вашій компанії є особи, які працюють за договорами цивільно-правового характеру, то перерахування внесків до фондів необхідно відображати за тими самими статтями, що й виплати за цими договорами.

Друга частина виплат з праці включає у собі суми підлягають перерахуванню безпосередньо працівнику. Такі виплати здійснюються компанією за рахунок коштів ФСС. На них можуть розраховувати вагітні жінки при призначенні їм допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами. Для отримання виплати у розмірі 581,73 руб. майбутній мамі, яка стала на облік у жіночій консультації з вагітності на термін до 12 тижнів, необхідно надати довідку від акушера-гінеколога. Така виплата є одноразовою та також виплачується за рахунок коштів ФСС. Також до виплат з оплати праці відносимо одноразові виплати при народженні дитини та допомогу з догляду за дитиною до півтора року.

Як уже всі повинні пам'ятати одну велику істину - вагітну жінку звільнити не можна. Окрім випадку ліквідації підприємства. Якраз у такій ситуації усі виплати вагітним, звільненим у період вагітності чи декрету, а також молодим мамам дітей до півтора року виплати також відбуваються за рахунок ФСС.

Крім виплат вагітним та мамам з дітьми до 1,5 років. Передбачені інші види витрат:

• виплати за лікарняним листом починаючи з 4-го дня лікарняного. Допомога за дні з 1-го по 3-й оплачується за рахунок компанії;
• оплата батька дитини-інваліда додаткових днів вихідних (до чотирьох на місяць). Крім батька такою виплатою може скористатися опікун чи піклувальник (без батьків);
• у разі смерті близького родича обов'язкові відшкодування витрат на поховання (за встановленим списком) та соціальну допомогу;
• витрати на придбання спецодягу для працівників відносяться до страхових внесків на страхування від нещасних випадків.

Порядок нарахування коштів на оплату праці

Перш ніж бухгалтер приступить до процесу нарахування оплати праці, йому варто враховувати безліч факторів.

Основним документом нарахування погодинної оплати праці є табель обліку робочого дня. У ньому відображаються дані про кількість днів та годин, які співробітник відпрацював минулого місяця. Така система нарахування є найпростішою у розрахунках. Для розрахунку заробітної плати необхідно місячний оклад розділити на нормативну величину днів (годин) за розрахунковий період та помножити на величину днів (годин) відпрацьованих у розрахунковому місяці. При використанні тарифної ставки вона просто множиться на кількість відпрацьованих годинників.

Приклад заповнення табеля обліку робочого часу

Крім простої погодинної оплати виділяють погодинно-преміальна система. Тут до оплати відпрацьованого часу додається сума премії. Величина премії та критерії їх призначення мають бути прописані у ЛНА організації. Премії можуть призначатися за виконання плану, виконання поставлених завдань, завершення проектів, впровадження заходів, що скорочують витрати компанії або підвищують якість продукції та ін.

Після нарахувань бухгалтеру потрібно ще й зробити утримання із зарплати співробітників. Такі утримання можна проводити лише з встановлених законом причин. Насамперед провадиться утримання податку на доходи з працівників (ПДФО). На 2017 рік величина цього податку не змінилася та становить 13%. Як правило, на цьому утримання більшість працівників закінчуються. Але це не всі можливі випадки.

При надходженні на адресу організації виконавчого листа на утримання аліментів або постанови про стягнення заборгованості перед державою або приватними компаніями (особами), встановленої судом, працівник розрахункової групи також має утримати. Розмір таких відрахувань із зарплати не може перевищувати 70% (за наявності заборгованості), а зазвичай становить 25%. Варто враховувати, що величина таких виплат розраховується вже з доходу "на руки", тобто після вирахування ПДФО.

Розрахунок нарахування оплати праці працівникам тваринництва

Працівники сільського господарства та зокрема сфери тваринництва мають особливий спосіб розрахунку отриманого заробітку. Для такого розрахунку використовується спеціальна форма 413-АПК. Ця форма передбачає розрахунок заробітку при відрядній системі оплати праці. Такий документ може бути одні на всю компанію або розбитий на кілька, наприклад, бригад або посад.

У цій формі необхідно вказати дані працівника (ПІБ, табельний номер та посада), з табеля переносяться дані про кількість відпрацьованого часу. На основі прийнятих в організації розцінок та виконаного обсягу роботи проводиться розрахунок заробітку. Якщо працівник виконував кілька операцій протягом місяця та розцінки на них різні, то підрахунок провадиться спочатку окремо по кожному виду робіт, а після провадиться остаточний підрахунок шляхом їх складання. На другій сторінці підбиваються завершальні підсумки по кожній колонці та проставляються підписи відповідальних осіб.

Система оподаткування – складна система економічних відносин та зобов'язань між суб'єктом та об'єктом. Це сукупність податків та зборів, встановлених у законному порядку у визначеній державі.

У Російській Федерації поняття ФОП – це скорочене позначення Фонду оплати праці. Навіщо виплачуються ці податки, і який сьогодні порядок їх оформлення? Це питання непокоїть кожного платника податків.

Відповідальність за ухилення від сплати податків у Російській Федерації

Ухилення нині вважається серйозним правопорушенням. Насамперед внески до Фонду оплати праці здійснюються для того, щоб відбувалося нарахування заробітних плат, премій та винагород. Податки до цього фонду відраховують працівники всіх підприємств – як державних структур, і приватних фірм.

Структура та розмір фонду оплати праці – індивідуальний показник для кожного підприємства, оскільки ці параметри залежать від чисельності офіційно працевлаштованих працівників. Також до уваги береться середня зарплата громадян.

Категорії фонду оплати праці

Існують такі види:

1. Оплата за відпрацьований працівником час.
2. Виплати за невідпрацьований час через лікарняний або відпустку працівника.
3. Заохочувальні виплати (найчастіше це одноразова виплата).
4. Регулярні виплати, якщо робочі обов'язки припускають, що співробітник повинен користуватися штатним автомобілем, або виплати відрядження.

Податковий внесок залежить від офіційної суми ФОП. За допомогою програми для бухгалтерського обліку «1С ЗУП» головний бухгалтер підприємства прораховує податкові відрахування до наступних обов'язкових фондів:

• до Фонду пенсійного страхування;
• до Фонду соціального страхування;
• у Фонд медичного страхування.

У 2019 році на території Російської Федерації сума відрахувань до ФОП залишилася незмінною – це 30% ставка, її буде збережено і до 2019 року включно. Термін сплати залежить від типу діяльності. На сьогоднішній день ставкою внесків для різних фондів є такі суми:

• внески для Пенсійного фонду страхування – 22%;
• для Фонду соціального страхування – 2,9%;
• для відрахувань до Фонду медичного страхування – 5,1%.

Для детальнішого розуміння процесу відрахування варто навести приклад. Фонд оплати праці ВАТ «Галактика» становив у жовтні 2019 року 311 тис. рублів. Витрати на заробітну плату становитимуть:

• для пенсійного страхування - 47300 рублів;
• відрахування до Фонду медичного страхування - 10965 рублів;
• внесок для Фонду соціального страхування – 6235.

Ця ставка може зростати, якщо на підприємстві є підвищена можливість травматизму. Розрахунок при УСН відбувається за таким же алгоритмом.

Навіщо потрібен цей податок

Податки до Фонду оплати праці – це важлива складова гідного заробітку та матеріальної компенсації для працівників найрізноманітніших підприємств та сфер діяльності. Будь-яка зміна у сумі оплати праці має бути негайно відображена в документообігу підприємства та бути обґрунтованою. Відрахування у розмірі, встановленому державою, коли фіксована ставка 30%, дозволяє страхувати співробітника у необхідних фондах. Пересічний працівник підприємства не розраховує особисто та не оформлює податковий внесок, на підприємстві цю функцію виконує бухгалтерія, займаючись усіма проводками. Бухгалтери контролюють правильність, а головне – своєчасність відрахувань.

Доводиться формувати кожному власнику бізнесу, якщо в його підпорядкуванні працюють люди. При цьому фонд має бути забезпечений повною мірою і без надлишку, тому що кожне відхилення в меншу або більшу сторону загрожує наслідками.

Дуже важливо до цього фонду внести всі витрати, пов'язані з виплатою податків за працівників, відрахування до Пенсійного фонду та інші обов'язкові платежі.

ФЗП – це внутрішньоорганізаційний фонд, що включає у собі всі виплати, загалом, пов'язані з оплатою праці, і навіть поточні соціальні виплати.

Упорядкування виконується певний період, з урахуванням кон'юнктури, інфляції, вартість цього виду праці.

При цьому необхідно дотримуватись встановленого законодавством.

Завдяки цьому фонду формується переважна більшість собівартості продукції.

До складу фонду включено:

• Заробітня плата;
• Усі види призначені для заохочення;
• Грошові витрати на забезпечення працівника обідом, проживанням та іншими необхідними умовами;
• Витрати, пов'язані із придбанням уніформи;
• Відпускні, в тому числі і або вимушені учням;
• Заохочувальні виплати, наприклад, за працю підлітків;
• Витрати на медогляд персоналу;
• Компенсації за будь-яких змін у діяльності компанії;
• Додаткові виплати за різні досягнення;
• Оплата вахтової служби;
• Компенсація за тривалої нездатності працювати;
• Виплати працівникам із боку;
• Заохочення студентів на практиці.

При цьому не можна враховувати:

• Цільові виплати та преміальні зі спецфондів;
• Преміальні протягом року;
• Матеріальна підтримка будь-яких видів;
• певний вид надбавок до пенсійних виплат;
• Деякий вид компенсацій;
• Безоплатні позички, оплата путівок та проїздів;

Із чого складається фонд заробітної плати працівників? Відповідь міститься в цьому відео:

Податок на фонд заробітної плати

Цей податок обчислюється з будь-якої зарплати у розмірі 13%.

Особливість податку в тому, що він обчислюється 1 раз на місяць, тоді як законодавством передбачено виплату зарплати не рідше 2 разів на місяць.

Приклади розрахунків

ФОП за 2017 рік становить 215 000 рублів, це означає, що витрати пов'язані із зарплатою становитимуть:

• У ПФР - 47 300 рублів;
• У ФСС - 6235 рублів плюс 1290 на травматизм;
• У ФОМС - 10965 рублів.

Усі дані вираховуються економістами та закладаються у фінансовий план підприємства.

Планування фонду для підприємства

Щоб організація розвивалася по наростаючій необхідно правильне планування робіт, для чого і необхідний ФОП.

На підприємстві існують характерні особливості його застосування:

• Виводиться відсоткове співвідношення за рівневим нормативом та загальним виробничим обсягом;
• Метод приросту – зі збільшенням продуктивності підвищується рівень зарплати на 1%;
• Залишкові способи, у яких фонд виступає у ролі основної частини прибутку, що підвищує прибуток підприємства.

Подібні ресурси формують як залишковий розмір прибутку, але перед цим формують фонди соціальних, науково-технічних та виробничих галузей.

Цей показник виводиться із запасом, враховуючи темпи робіт, виконання замовлень та договорів.

Важливо: фонд із зарплати доступно сформувати тим фірмам, які повністю самозабезпечуються, якщо життя підприємства необхідні сторонні фінанси, формується резервний фонд.

Соціальні виплати, що враховуються у ФОП

До цих виплат мають відношення:

• Вихідну допомогу за підсумками закінчення дії термінового договору;
• суми для забезпечення трудящих у зв'язку з реорганізацією фірми;
• Заохочувальні виплати при виході на пенсію;
• Доплата працівникам пенсійного віку;
• Страхові платежі будь-якого характеру на користь працівників;
• Страхові виплати за договором добровільного страхування;
• Оплати до медичних закладів, що займаються оздоровленням робочого персоналу;
• Оплата путівок;
• Компенсації та пільги;
• Оплата абонементів спортивні та розважальні комплекси, передплата кореспонденції та інші.

Розрахунок податкового фонду

У цей розрахунок застосовується:

• Оклад;
• Відрядна розцінка;
• тарифна ставка;
• Доплати та премії.

При цьому необхідно знати дані відомостей, кількість працівників та середню тривалість робочого дня.

Розрахунок виконується за такою формулою:

ФОП = Зарплата * (Оклад + Надбавка + Регіональний коефіцієнт)

Приклади обчислень:

Якщо підприємстві працює 475 людина – фонд становить 175 768,5 рублів.

Працівники працюють за підрозділами, 100 із них працює в 1-му підрозділі, тоді індекс зарплати за ним становить 1,074 частки одиниці.

Виходить, що ФОП цього підрозділу становить 39 738 рублів.

Відрахування до ПФР

Такі відрахування виконуються за працівників за ставкою 22%, при перевищенні порога 711 000 ставка дорівнює 10%, працівники, які працюють в умовах підвищеної небезпеки або шкідливості для праці мають право на підвищені ставки 9% і 6% відповідно до зазначених категорій.

У комерційнихорганізаціях розмір щомісячних винагород, що виплачуються працівникам, залежить від фінансових можливостей компанії, її рейтингу у відповідному секторі економіки, перспектив розвитку та позиції керівництва питанні розміру винагороди, покладеної найманим працівникам.

У бюджетнихорганізаціях розмір не може встановлюватися або коригуватись керівниками – цей показник визначається на регіональному та федеральному рівні, та розраховується на основі Єдиної тарифної сітки.

Що входить?

Фонд оплати праці включає сукупність усіх виплату грошовій та натуральній формі, у тому числі до розрахунку входять соціальні компенсації, пільги, надані підприємством на лікування, проїзд, відпочинок та інші цілі.

Основначастина накопичень – , яка поділяється на прямі та . Держава встановлює мінімальний показник(), нижче якого організація та підприємець не мають права здійснювати нарахування, за умови, що працівник, працював на повну ставку.

Додатковасума нарахувань – система надбавок та заохочень, визначених законодавчими положеннями, а також оплата щорічних, доплати за шкідливість, роботу у нічний час та вихідні дні, витрати, інші виплати, пов'язані з робочим процесом та передбачені Трудовим Кодексом.

Різниця для ФОП та ФЗТ

Загальний фонд ЗПскладається з основної та додаткової. Таким чином, він є сумуФЗТ (фонд заробітної плати) та ФМП (фонд матеріального заохочення). ФОП = ФЗТ + ФМП.

Податковим кодексом визначено суми, що входять до Фонду оплати праці, на які підприємство має нараховувати внески до фондіві підлягають на доходи (). У собівартість продукціївходить пряма та додаткова зарплата, а визначені розрахунковим шляхом суми обов'язкових відрахувань.

В той же час, не всі складовіфонди оплати праці включаються до собівартості (зокрема, не включаються дивіденди, відсотки, нараховані за акціями, заохочення з розподіленого прибутку). Неправильний розподіл витратза статтями призводить до необґрунтованого зменшення податку на прибуток, а також до помилок у тому, що загрожує підприємству штрафами.

Як відбувається нарахування податків?

Фонд оплати праці - база для розрахунку нарахувань у позабюджетні фонди.

Відповідно до чинного законодавства, суб'єкт господарювання зобов'язаний нараховувати та сплачувати у строки, визначені законодавством, такі внески:

• (Фонд пенсійного страхування);
• в ФСС(Фонд соціального страхування);
• в ФОМС(фонд медичного страхування).

В свою чергу, внески до ФСС, Поділяються на дві групи: відрахування на випадок, і відрахування, пов'язані з травматизмом та професійними захворюваннями. Усі перелічені внески нараховуються на нарахований ФОП підприємства(і фонд), і входять у собівартість продукції (послуг).

На сьогоднішній день тариф у ПФР складає 22% , у ФОМС - 5,1% , у ФСС- 2,9% . Соціальні відрахування на травматизм- Показник, що встановлюється для кожного підприємства індивідуально, з урахуванням виду діяльності.

Законодавство передбачає регулювання величини виплату ПФР та ФСС. Якщо більше 711 тис. рублів, то сума, що перевищує цей показник, оподатковуватиметься за ставкою 10% . У ФСС передбачено нульовівнески при перевищенні зарплати, нарахованої у вигляді 670 тис. рублів.

Внески сплачуються щомісяцяодночасно з виплатою. Законом передбачено виплату винагороди працівникам два рази на місяць, у встановлені підприємством дні (аванс та розрахунок).

Звіти до ПФР та ФСС здаються поквартально, наростаючим підсумком. При порушенні термінів виплат або термінів здачі на підприємство накладаються адміністративні та фінансові стягнення.

Розглянемо приклад:

Фонд оплати праціТОВ «Панорама» становило у квітні 2015 року 215 тис. рублів. Витрати на заробітну платускладуть:

Усі обов'язкові відрахування розраховуються економістами при формуванні фонду оплати праці, та закладаються у фінансовий планпідприємства.

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)

Цей вид нарахувань зменшуєвеличину заробітної плати працівника. На сьогоднішній день ставка для громадянина РФ складає 13% , для (співробітника, який має громадянство іншої країни) – 30% . Якщо співробітнику, що є резидентом, нараховано 50 тис. рублів, то на руки він отримає 43 500 рублів (50 000 - 6500 = 43 500).

Перелік умов для звільнення від сплати податкуабо зниження ставки встановлено (зокрема, відрахування зменшуються за наявності неповнолітніх дітей, які перебувають на утриманні в батьків, але закон застосовний лише щодо одного з подружжя).

Де враховуються витрати?

Що включається до складу фонду заробітної плати у статистиці праці? Витрати на ФОПвраховуються, як було зазначено, під час розрахунку відрахувань до фондів, і під час розрахунку податків (єдиний податок, податку з прибутку). Цей показник відображається в статистичної, бухгалтерської та податковоїусіма суб'єктами підприємницької діяльності.

Контроль

Керівники підприємства та власники мають чітко представляти механізм формування фонду, що акумулює кошти для виплати винагороди за працю, та обов'язкових відрахувань на ФОП.

Кожна зміна у нарахуванні заробітної плати має бути обґрунтованим, і підкріпленими відповідними внутрішніми ( , протоколи, розпорядження, відомості, розрахунки тощо).

Правильно та своєчасно оформлені документи із зарплати є надійним юридичним захистомсуб'єкта господарювання від штрафів та адміністративних стягнень, оскільки при проведенні податкових перевірок пильна увага приділяється правильності формування ФОПта відображення нарахувань у господарських операціях.

Нормативи, що регулюють порядок нарахування оплати праці, часто змінюються та коригуються, тому необхідно постійно відстежувати законодавство та своєчасно вносити зміни до програмного забезпечення.

Відповідно до укладених договорів із працівниками за виконання ними передбачених посадовими інструкціями обов'язків, роботодавець незалежно від того, хто він, підприємець чи юридична особа, повинен нараховувати та у встановлені строки виплачувати винагороду. При цьому встановлюється законодавством мінімальна заробітна плата.

Зарплата є винагородою, яку суб'єкт господарювання повинен виплачувати своїм співробітникам.

Її розмір визначається трудовим договором, підписуваним працівником з керівництвом підприємства. При цьому роботодавець визначає зарплату виходячи з чинного на підприємстві, а також таких локальних актів, як Положення з праці, Положення про преміювання, Правила внутрішнього розпорядку, Колективний договір і т.д.

ТК РФ визначає положення щодо соціальних гарантій та пільг, які обов'язково повинні враховуватися при розрахунку винагород працівникам.

Оплата праці може здійснювати за відпрацьований час, або за виконану роботу.

Основним документом при її визначенні є. Він необхідний за всіх систем оплати праці. Для розрахунку відрядної зарплати необхідні ще наряди та інші документи з обліку виробітку.

Також Положеннями можуть бути передбачені премії як стимулюючі виплати.

Згідно з діючими нормами працівникам оплачується не лише винагорода за їхню працю, а й час відпочинку, простоїв, періоди непрацездатності, а також інші компенсаційні виплати.

Існують доплати за роботу у вихідні та дні свята, понаднормовий та нічний час, а також доплати за суміщення, особливі умови праці тощо. .

Крім цього, необхідно враховувати місцевість, в якій організація чи ІП здійснює свою діяльність, оскільки регіони та області можуть встановлювати районні підвищувальні коефіцієнти, а також «північні» надбавки. Так, наприклад, під час здійснення діяльності у Свердловській області роботодавець має додати до заробітної плати ще 15%. Але такі коефіцієнти є далеко не у всіх регіонах, так у Москві вони зовсім відсутні.

Важливо!Відповідно до ТК РФ зарплата повинна видаватися не менше ніж двічі на місяць.Розрахунок повинен провадитися на основі фактично відпрацьованого співробітниками часу в кожній частині місяця. Виплата фіксованих сум авансом, якщо вони не відповідають табелю, є порушенням та можуть спричинити роботодавця притягненням його до відповідальності.

Основним документом з нарахування зарплати є, за якою розраховується зарплата і, за якою вона виплачується або ж. Тут не тільки фіксуються суми по нарахуванню, але й утримуються із зарплати.

Розмір мінімальної заробітної плати

Законодавством встановлюється мінімальний розмір заробітної плати за місяць. Він необхідний регулювання винагороди за її визначенні у трудових контрактах. Відповідно до ТК РФ роботодавець немає права встановлювати працівникові оплату праці менше цього розміру, за умови, що він відпрацював нормативну тривалість.

Ця сума затверджується щороку, інколи ж і кілька разів за цей період. Існує спільний МРОТ для всієї країни, а також регіональний. Він використовується також при визначенні різних посібників, у тому числі посібники з непрацездатності за відсутності стажу.

Варто зазначити, що й організація веде діяльність у місцевості, де застосовуються районні коефіцієнти чи «північні» надбавки, то мінімальна вести у компанії порівнюється зі встановленої державою до застосування цих надбавок.

Важливо!З 01.01.2016 року МРОТ у Росії становить 6204 рублів. Також звертаємо увагу, що відбулося повторне збільшення МРОТ з липня 2016 року, таким чином з 01.07 починає діяти новий норматив у сумі 7500 рублів. Зауважимо, що регіони можуть встановлювати збільшені ставки, так МРОТ у Москві становить 17300 рублів, а Санкт-Петербурзі 11700 рублів.

Податки із зарплати, які сплачує працівник

ПДФО

Відповідно до НК РФ дохід працівника, якого ставляться майже всі виплати, передбачені укладеним трудовим договором, повинні оподатковуватися з доходів ФО. Обов'язок щодо обчислення та сплати покладається на роботодавця, який при цьому виступає податковим агентом. Тобто він утримує із заробітної плати податку перед її виплатою.

Існує дві ставки, які використовуються для визначення податку на зарплату у резидента – 13% та 35%. В основному використовується перша, для нарахування прибуткового податку з отриманої працівником оплати праці, за нею також обчислюється податок з доходів, отриманих за дивідендами (до 1 грудня 2015 року доходи з дивідендів вважалися за ставкою 9%). Друга застосовується у разі отримання співробітником подарунків, виграшів із суми, що перевищує 4000 рублів.

Для не резидентів, тобто осіб, які прибувають на території РФ менше 180 днів, має використовуватися ставка податку, що дорівнює 30%.

Увага!Організація або ІП, як податковий агент повинні обчислювати та сплачувати ПДФО з отриманого доходу громадян, після чого надається звітність – один раз на рік та щоквартально.

Інші податки із зарплати наразі не передбачені.

Податкові відрахування

НК РФ дає можливість працівнику скористатися за їх наявності наступними відрахуваннями при обчисленні податку:

• Стандартний - надається на дітей, а також у певних випадках на самого працівника;
• Соціальний - це відрахування представляє зменшення бази оподаткування на суми витрат на освіту, лікування і т. д.;
• Майновий - ним може скористатися людина для купівлі чи продажу майна (машини, будинки, квартири тощо. буд.);
• Інвестиційний – його можна використовувати під час здійснення операцій із цінними паперами.

Дані стандартні податкові відрахування застосовуються вже після того, як компанія виплатила до бюджету ПДФО і не впливають на податкову базу при обчисленні податків із заробітної плати співробітника.

Стандартні відрахування на дітей у 2017 році

Основною пільгою при обчисленні ПДФО є стандартне відрахування на дітей. Його розмір залежить від їхньої кількості, а також стану здоров'я дитини:

• 1400 рублів на першого;
• 1400 рублів другого;
• 3000 рублів на третього та наступних дітей;
• 12000 рублів (піклувальникам 6000 рублів) на кожну дитину-інваліда до 18 років або до 24 років при отриманні освіти в очній формі.

Наприклад. Співробітник у сім'ї має двох дітей, вік яких не перевищує 10 років. Дохід протягом місяця становить 20 тис. рублів. Якщо не застосовувати відрахування то ПДФО складе 20 тис. руб. * 13% = 2600, відповідно на руки він отримає 17400 рублів. Однак, написавши заяву на застосування відрахувань, він має право зменшити податкову базу за своєю зарплатою на 2800 рублів за двох дітей.

Застосувавши відрахування ми отримаємо таке:

База для нарахування прибуткового податку становитиме 20 000 – 2800 = 17 200, в такий спосіб ПДФО становитиме у разі 17 200 * 13% = 2236 рублів. Економія співробітника становитиме 364 рублі. У деяких випадках роботодавець сам сплачує прибутковий податок, не стягуючи ці суми з працівника, тому завжди варто застосовувати цю пільгу.

Якщо працівник є єдиним з батьків, то розмір цього відрахування збільшується вдвічі.

Важливо!Цими пільгами можна скористатися поки заробіток працівника з початку року накопичувальним результатом не перевищить 350000 рублів.У місяць, де ця сума перевищила допустимий поріг, відрахування не застосовується. З початку наступного року база для відрахувань рахується з нуля. Для отримання працівник повинен написати роботодавцю .

Пільги з прибуткового податку самого працівника:

• 500 рублів на місяць надається Героям СРСР та Росії, учасникам бойових дій, ветеранам війни, блокадникам-ленінградцям, в'язням, працівникам-інвалідам 1 та 2 групи; а також осіб, які брали участь, евакуйовані під час аварії на ЧАЕС тощо.
• 3000 рублів – постраждалим від радіаційного опромінення, інвалідам ВВВ та інших бойових дій.

Податки із зарплати, що сплачуються роботодавцем

При виплаті своїм працівникам зарплати будь-який роботодавець повинен нарахувати та сплатити на ці суму страхові внески.

Платники податків на загальному режимі та «спрощенці» використовують загальний тариф, який дорівнює 30% (ПФР+ФОМС+ФСС). Однак існують граничні розміри бази, після досягнення яких відсоткова ставка може змінюватися.

Податки із зарплати у 2016 році у відсотках таблиця:

Граничну базу для внесків на 2017 рік встановлено на підставі Постанови Уряду №1255, затвердженої 29 листопада 2016 року.

База страхових внесків розраховуються для кожного працівника окремо. Для цього може бути використана спеціальна картка обліку виплачених сум. Але фірма може розробити свій формат цього документа.

Крім цього, якщо на підприємстві є робочі місця зі шкідливими чи небезпечними умовами праці відповідно до проведеної , необхідно нараховувати на працівників, зайнятих на них, додаткові платежі. Ставка в залежності від умов варіюється від 2% до 8%. Обмеження граничної бази щодо таких нарахувань не використовується.

Важливо!Якщо платник податків перебуває на спрощеній системі та займається пільговим видом діяльності, то внески у медстрах та соцстрах він не сплачує взагалі, а до пенсійного фонду за пільговою ставкою – лише до досягнення граничної бази.

Приклад нарахування заробітної плати

Допустимо організація чи ІП веде діяльність у Свердловській області. Розглянемо з прикладу менеджера Васильєва, зарплата якого залежить кількості відпрацьованого часу. Відповідно до штатного розкладу його оклад становить 50 тис. рублів щомісяця. Співробітник має трьох неповнолітніх дітей. Розрахунковий місяць – червень. Відповідно до виробничого календаря на 2016 рік у червні 21 робочий день, але працівник відпрацював лише 20 днів.

Крок 1. Визначення окладу

Насамперед необхідно визначити його оклад. Оскільки Васильєв відпрацював не 21 день, а 20, то обчислюємо його денний дохід, при цьому 50 тис. крб. ділимо на 21 день, отримуємо 2380, 95 рублів. Тепер множимо на відпрацьовані дні: 2380,95*20 = 47619 рублів.

Крок 2. Надбавкові коефіцієнти

У зв'язку з тим, що організація працює у Свердловській області працівник має отримати надбавку у розмірі 15%. Так, отримаємо 47619 + 47619*15% = 47619 + 7142,85 = 54761,85

Крок 3. Застосування відрахувань

Наступним кроком необхідно врахувати належні працівникові відрахування, якщо такі є. У нашому випадку у Васильєва 3 дітей. За перших двох йому належить 2800 рублів, а третього вже 3000 рублів, разом отримуємо 5800 рублів. Перш ніж застосовувати належні відрахування необхідно порівняти його дохід з початку року із встановленим на 2016 рік порогом у 350 тис. руб., Перевищуючи який відрахування не застосовується.

У разі дохід з початку року менше 350 тис. крб. Тож розрахунку ПДФО братимемо суму 54761, 85 – 5800 =48961,81

Крок 4. Розрахунок ПДФО

Тепер вираховуємо прибутковий податок, що становить 13%. Візьмемо суму з урахуванням застосування відрахувань та здійснимо розрахунок: 48961,85*13% = 6365,04 рублів.

Крок 5. Зарплата "на руки"

Після того, як з доходу працівника віднято прибутковий податок він повинен отримати на руки 54761,85 - 6365 = 48396,85.

Крок 6. Розрахунок податків, що сплачуються роботодавцем

Далі роботодавець повинен з власних коштів обчислити та здійснити сплату податків до ПФР, ФОМС, ФСС та внески від нещасних випадків відповідно до встановлених ставок, зазначених у таблиці вище. Податки обчислюватимуться із зарплати, до віднімання з неї ПДФО, тобто. із суми 54761, 85, отримаємо:

ПФР (22%) = 54 761, 85 * 22% = 12 047, 61 руб.

ФОМС (5,1%) = 54761, 85*5,1% = 2792.85 руб.

ФСС (2.9%) = 54 761, 85 * 2,9% = 1588, 09 руб.

Внески від нещасних випадків (0,2%)= 54761, 85 * 0,2% = 109, 52 руб.

Загальна сума податків, сплачувана організацією за співробітника становитиме: 16 538, 07 рублів.

Увага!Для розрахунку зарплати співробітника та податків ви можете скористатися нашим, який здійснює обчислення у двох варіаціях: можна вводити зарплату до оподаткування та виходячи із зарплати “на руки”.

Термін виплати зарплати

У червні було прийнято поправки до ТК, які за новим визначають термін виплати зарплати у 2016 році працівнику.

Тепер дата виплати не може бути встановлена ​​не пізніше 15 днів з моменту завершення періоду, за який вона нарахована. При цьому виплата обов'язково має здійснюватися не рідше, ніж кожних півмісяця. Це означає, що аванс потрібно виплатити не пізніше 30 числа чинного місяця, а частину, що залишилася, - не пізніше 15 числа наступного місяця.

При цьому точна дата, коли відбуваються ці події, мають бути закріплені в локальних актах за внутрішнім розпорядком, трудовим договором, положенням з оплати праці тощо.

Також цією ж поправкою було збільшено компенсацію за затримку зарплати. Тепер вона розраховується як 1/150 Ключової ставки ЦП від суми не виплаченого заробітку за кожну добу прострочення. Побільшали й адміністративні штрафи за цю провину, що накладаються на посадову особу, підприємця чи фірму.

Терміни сплати податків із зарплати

У 2016 році було введено єдину дату перерахування ПДФО із зарплати. Тепер його потрібно перевести до бюджету не пізніше дня після виплати зарплати співробітнику. Не має значення, яким саме способом вона була зроблена – на картку, з каси чи будь-яким іншим. Однак, це правило не діє на лікарняні та відпускні.

За цими двома видами виплат прибутковий тепер потрібно перераховувати не пізніше останнього дня місяця, де вони проводились. Це дозволяє робити сплату податку бюджет по кожному працівнику, а однією платіжкою за всіх одночасно.

У разі несвоєчасної сплати податку може бути нараховано пені. Вони зважають на 1/300 ставки рефінансування за кожен прострочений день.

Важливо!Внески на зарплату у 2016 році, до яких належать пенсійні, медичні, соцстрах та травматизм, потрібно сплачувати не пізніше 15 числа місяця, що йде за звітним. Якщо цей час випадає вихідний чи свято, то термін переноситься перший робочий день після відпочинку.