Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Полагаем, что привлечение к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ в данном случае неправомерно.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов должны быть представлены налоговыми агентами по месту своего учета ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В настоящее время сведения подаются в виде справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.
В соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в данном налоговом периоде.
По общему правилу налоговыми агентами являются лица, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получило доход. С этого дохода налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и перечислить налог в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд (п. 1 ст. 24 НК РФ).
Из приведенного выше следует, что указанные сведения организация обязана представлять только в случае, если она является источником доходов для физических лиц. Иными словами, если организация не производит выплат, которые являются налогооблагаемым доходом граждан, то она не является налоговым агентом. А значит, сдавать отчетность, по нашему мнению, организация как налоговый агент не обязана. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Управления МНС по г. Москве от 25.03.2003 N 11-14/16093.
Следовательно, привлечение к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ, по нашему мнению, в данном случае неправомерно.

К сведению:
По смыслу трудового законодательства (ст. 274, ст. 275 часть вторая ст. 59 ТК РФ и другие) руководитель организации, как и другие работники, состоит с ней в трудовых отношениях, с ним заключается трудовой договор.
Согласно ст. 16 ТК РФ трудовые отношения между обществом и руководителем возникают в результате избрания гражданина на соответствующую должность. Решение об образовании единоличного исполнительного органа общества следует рассматривать как действия работодателя, направленные на возникновение трудовых отношений (определение Верховного Суда РФ от 29.02.2008 N 31-В07-19).
Обеспечение права каждого работника на своевременную и в полном размере выплату заработной платы является основным принципом правового регулирования трудовых отношений (ст. 2, ст. 15 ТК РФ). Право работника на получение заработной платы предусмотрено абзацем пятым части первой ст. 21 ТК РФ, а соответствующая обязанность работодателя по ее выплате - абзацем седьмым части второй ст. 22 ТК РФ.
Заработная плата может не начисляться и не выплачиваться работнику, только если он не выполняет трудовую функцию, например, в связи с предоставлением отпуска без сохранения заработной платы (ст. 128 ТК РФ).
Каких-либо исключений для руководителя организации трудовым законодательством не предусмотрено.
Законодательство не устанавливает исключений и для ситуации, когда организация не осуществляет никакой экономической деятельности. Отсутствие хозяйственной деятельности само по себе не означает, что директор не выполняет трудовые обязанности. Как правило, в этом случае он совершает определенные действия, связанные с осуществлением функций единоличного исполнительного органа организации (например подписание, сдача отчетности в налоговые и иные органы и другие).
Таким образом, руководитель организации, если он не находится в отпуске без сохранения заработной платы, должен получать заработную плату за фактически отработанное время в соответствии с трудовым законодательством и условиями трудового договора.
Невыплата заработной платы, причитающейся работнику, является нарушением законодательства о труде и может повлечь привлечение к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Пенкин Вадим

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Кузьмина Анна

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Четкого ответа на вопрос о необходимости и даже возможности заключения трудового договора и, как следствие, выплаты заработной платы руководителю организации, который является ее единственным собственником, действующее Российское законодательство не содержит. Трудовой договор заключается между двумя сторонами — работником и работодателем. По последней версии Роструда (Письмо от 06.03.2013 № 177-6-1), руководитель, являющийся единственным учредителем Общества, не может заключить договор сам с собой. В этой ситуации собственник должен своим решением возложить на себя обязанности директора. А нет трудового договора — нет и заработной платы. С этой позицией согласился и Минфин в Письме от 17.10.2014 № 03-11-11/52558. Соответственно, на вопрос, можно ли генеральному директору не начислять зарплату, если он является единственным собственником компании, ответ получается положительный. Однако указанные разъяснения не являются нормативными правовыми актами, поэтому для судов обязательными к применению они не являются. Да и официальные органы могут изменить свою позицию, что тоже может быть чревато для организации штрафными санкциями.

Директор без зарплаты — как оформить

Если ваш руководитель утвердился в своем решении работать без заработной платы, рассчитывая лишь на прибыль, то ему нужно своим решением единственного учредителя возложить на себя обязанности единоличного исполнительного органа — директора, не указывая при этом размер денежного вознаграждения. Трудовой договор в этом случае не заключается, табель учета рабочего времени на шефа тоже можно не вести. При расчете среднесписочной численности собственники организации, не получающие зарплату, не учитываются. Поэтому если в организации нет других работников, в подаваемой в Росстат справке проставляется «0». Среднесписочная численность, если только директор без зарплаты, рассчитывается по установленным правилам, без учета «неоплачиваемого» руководителя.

На что обратить внимание

Судебная практика по поводу того, может ли директор ООО не получать зарплату, являясь при этом единственным учредителем компании, отсутствует. Видимо, потому, что никто не подает иск сам на себя. Однако практически все суды сходятся во мнении, что как на заключение трудового договора, так и на оплату своего труда такой директор имеет полное право. Поэтому большинство собственников, становясь у руля своей фирмы, предпочитают все же получать за это заработную плату.

Но в силу различных причин бывают периоды, когда организации, особенно небольшие, вынуждены приостанавливать работу. Мы уже писали, что для наемных работников такая ситуация означает вынужденный простой. А как поступить с руководителем? Деятельность не ведется — зарплата директору не начисляется? Ответ на этот вопрос также следует искать в трудовом законодательстве. И глава фирмы, работающий по трудовому договору, также вправе оформить на себя простой. Просто перестать начислять зарплату в этом случае нельзя. Но можно оформить себе отпуск без сохранения заработной платы. И делать это на любой период и неограниченное количество раз, естественно, указывая в приказе сроки такого отпуска.

Ну а когда фирма начнет приносить доход, то управляющий ею владелец сможет компенсировать свои труды за счет прибыли. По закону ООО имеет право ежеквартально, раз в полгода или в год принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками Общества. А если участник один, то и решение о распределении прибыли он принимает единолично.

Вопрос: Зарплата не выплачивается, что делать с отчетностью? И можно ли, при условии что в ООО числится только генеральный директор, выплачивать только дивиденды и не платить зарплату? Ответ: Отсутствие заработной платы не освобождает ООО от обязанности представления отчетности по итогам квартала в ПФР и ФСС. Просто если в организации нет сотрудников или они находятся в неоплачиваемых отпусках и зарплата не начисляется, то отчеты подаются нулевые. Отсутствие нулевых отчётов грозит штрафом в размере 1000 рублей (за каждый несданный отчёт). Что касается вопроса о заработной плате, то отдельных законодательных норм, которые позволят не платить зарплату директору, даже единственному учредителю, нет. На практике зарплату директору - единственному учредителю можно не выплачивать до тех пор, пока организация не начнет получать прибыль. Начать выплачивать зарплату можно с любого месяца. Оформлять это какими-либо документами не нужно. Если организация получает прибыль, не платить зарплату директору рискованно. При этом минимальная зарплата, установленная директору, не должна быть ниже МРОТ в Вашем регионе. С 1 июня текущего года МРОТ в Москве повышен до 16 500 рублей. Уменьшить зарплатые выплаты можно, установив режим неполного рабочего времени. Такой режим прописывается в трудовом договоре, в нем же устанавливается размер тарифной ставки. Ставка определяется исключительно соглашением работника и работодателя. Ее размер вполне может быть 0,1. В этом случае при окладе, например, в 20 000 рублей начислять нужно будет всего 20 000 рублей * 0,1 = 2 000 рублей. С этой же суммы будут рассчитываться и зарплатные налоги. Вопрос выплаты зарплаты директору, являющемуся единственным учредителем компании, подробно рассмотрен в нашей справке. Чтобы не платить зарплату руководителю в период бездействия организации, его можно отправить в отпуск за свой счет. Это является достаточно распространенной практикой. Для этого руководителю нужно будет написать Заявление на отпуск без сохранения зарплаты. Отразить отпуск без сохранения зарплаты в сервисе необходимо в разделе Сотрудники. Выберите директора - отпуска - добавить - тип отпуска "без сохранения зарплаты" - добавить отпуск без содержания. При оформлении отпуска таким образом Вы сможете скачать сформированный приказ о предоставлении отпуска. Если же у организации запланируется сделка или директору нужно будет подписать какие либо документы, либо сдать отчетность в фонды, то ему нужно будет выйти из данного отпуска. В таком случае Вам нужно будет начислить зарплату, налоги и взносы только за фактически отработанные дни. Поэтому, если директору потребуется выйти из указанного отпуска досрочно (ранее установленного в заявлении на отпуск срока), то в таком случае оформляется отзыв из отпуска. Для этого следует оформить такое согласие с помощью заявления (образец), а затем издать приказ (образец). Актуально на дату 06.06.2015 г.

ООО заключило трудовой договор с генеральным директором 02.03.2015года, за это время директор подписывал бух.документы, ЗП директору не начислялась и платежи по НДФЛ и Фонды не были оплачены, подавалась нулевая отчетность по ЗП. Сообщите последствия для фирмы по этому случаю. Какие возможны штрафы и санкции в отношении предприятия. Спасибо.

В Вашем случае Вы вправе не начислять директору зарплату только в том случае, если деятельность у организации не ведется, и директор отправлен в отпуск без сохранения зарплаты. В ином случае по общему правилу зарплата директору должна начисляться как минимум исходя из МРОТ либо исходя из фактически отработанного времени (при неполном рабочем времени). В случае проверки если зарплата не начислялась директору неправомерно, контролирующие органы могут произвести доначисления по налогам и взносам исходя из МРОТ, а также начислить штрафные санкции за несвоевременную выплату зарплаты. Размеры штрафов приведены ниже в рекомендации.

Обоснование

1. Из статьи Будете ли вы начислять зарплату директору, если деятельности нет?

Почти половина опрошенных (43%) оформят директору отпуск без сохранения зарплаты. Этот вариант допустим и не противоречит трудовому законодательству. Поскольку любой сотрудник, в том числе и директор, может уйти в отпуск без содержания по своему желанию. Главное, чтобы время такого отпуска было установлено, а не являлось неопределенным.

Другой вопрос, получится ли полностью уйти в отпуск директору, потому что время от времени ему нужно подписывать какие-то бумаги, документы, отчетность, пусть и нулевую. Поэтому на дни, когда отчетность подписывается и сдается, директор может выходить на работу. И затем оформлять новый отпуск. Количество отпусков и их срок не ограничены (ст. 128 ТК РФ).

Чтобы уйти в отпуск без содержания, директору нужно написать заявление на имя своего работодателя. То есть лица, которое подписывало с ним трудовой договор. Скорее всего, это будет один из участников общества (абз. 2 п. 1 ст. 40 Федерального закона от 08.02.98 № 14ФЗ, далее - Закон № 14-ФЗ). При этом, если ваш директор - единственный учредитель, писать заявление на свое имя ему не нужно, достаточно издать приказ о предоставлении отпуска без сохранения содержания (п. 3 ст. 40 Закона № 14-ФЗ).

Не многим меньше - 40% респондентов - просто не станут начислять директору зарплату. Такой вариант небезопасен, поскольку директор является полноправным сотрудником организации. А начислять заработную плату любому сотруднику нужно даже во время простоя, как минимум, надо выплачивать 2/3 среднего заработка (ст. 157 ТК РФ). За несоблюдение норм трудового законодательства компанию могут оштрафовать на сумму от 30 000 до 50 000 руб. На самого директора могут выписать штраф от 1000 до 5000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).

13% бухгалтеров будут начислять зарплату в размере МРОТ. Такой вариант допустим и во многом удобен - начисляя минимум, вы освобождаете себя от необходимости, например, как в первом варианте, постоянно оформлять отпуска без содержания.

Для того чтобы начать начислять заработок в размере МРОТ, составьте дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором укажите соответствующий оклад. И даже его вы можете уменьшить, если пропишете в допсоглашении условие о почасовой оплате. После чего в соответствии со статьей 93 ТК РФ директору нужно издать приказ об установлении неполного рабочего времени. В этом приказе укажите дату, с которой директор переводится на почасовую оплату, и оговорите, что его труд будет оплачиваться пропорционально отработанному времени. Также пропишите срок, на который устанавливается неполное рабочее время, в соответствии с вашим дополнительным соглашением. При необходимости срок можно будет продлить, составив новое соглашение и издав соответствующий приказ. А вот в табеле учета рабочего времени вы будете проставлять только рабочие часы в те даты, когда были совершены какие-то действия (подписание договоров и отчетов, визиты в инспекцию и т. д). То есть заработок исходя из МРОТ будет исчисляться только за конкретные часы работы, а не за полные дни.

Меньше всего - 4% участников опроса - оформят своего директора как совместителя. При таком варианте вы также сможете сократить суммы выплат. Ведь работа по совместительству изначально является работой с неполным рабочим днем (ст. 284 ТК РФ). Только в таком случае директор должен иметь еще основное место работы (ст. 282 ТК РФ).

Чтобы оформить совместительство, составьте дополнительное соглашение к трудовому договору о переводе вашего директора на должность совместителя. В штатном расписании не забудьте утвердить неполную ставку, оформив такие изменения соответствующим приказом.

Резюме. Принимая решение начислять или не начислять зарплату директору на период отсутствия деятельности компании, обратите внимание на тот факт, что ваш директор является полноправным сотрудником организации, поэтому просто не начислять ему зарплату нельзя. Лучше всего на период отсутствия деятельностиоформить директору отпуск без содержания. Либо начислять зарплату исходя из МРОТ с условием почасовой оплаты.

Нужно ли начислять директору зарплату, если деятельность фирмы не ведется

Статей 136 Трудового кодекса РФ установлено, что зарплата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. При этом в случае простоя по вине работодателя любому работнику, в том числе директору, положена оплата в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника (ст. 157 ТК РФ). Под простоем понимается временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера (ст. 72.2 ТК РФ .

По взаимному согласию сторон выплаты можно сократить более существенно или вовсе свести к нулю, если, например, установить работнику неполное рабочее время (ст. 93 ТК РФ). Скажем, стороны могут установить в договоре, что в определенный период руководитель трудится всего один час в неделю. Соответственно резко сократится и оплата его труда в сравнении с обычной.

Единственный же способ вообще не начислять и не выплачивать заработную плату - это отправить директора в отпуск без сохранения заработной платы. Сделать это возможно только по его письменному заявлению. Такую возможность сторонам дает ТК РФ, которая предусматривает, что по семейным обстоятельствам и иным уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы. Продолжительность такого отпуска определяется по соглашению между работником и работодателем. Закон не содержит никаких ограничений по максимальной продолжительности отпуска безсодержания. Единственное, такой отдых не может быть бессрочным. Иными словами, он должен быть предоставлен на любой, но четко определенный срок. При этом по окончании данного отпуска работник может написать новое заявление на любой новый срок.

2. Из статьи Даже при отсутствии доходов положено начислять директору-учредителю зарплату

«Зарегистрировали компанию в начале октября этого года, но деятельность пока мы не ведем. В штате числится только генеральный директор, он же является и одним из учредителей компании. Можем ли мы на этом основании не начислять ему зарплату до тех пор, пока у нас не появится выручка от реализации?..»

Из письма главного бухгалтера Людмилы Прохоровой, г. Рязань

Нет, Людмила. Тот факт, что у компании пока нет доходов от деятельности, не освобождает ее от обязанности платить зарплату. Причем независимо от того, является ли принятый по трудовому договору сотрудник учредителем компании или нет. А значит, чтобы на законных основаниях не платить директору зарплату, безопаснее оформить ему отпуск без сохранения зарплаты. Для этого директору надо написать заявление на отпуск, причем на любой срок.

Вместе с тем риски претензий есть даже при отпуске за свой счет. Компания и при отсутствии деятельности в любом случае сдает нулевую отчетность. Ее подписывает именно директор, хотя отпуск без сохранения зарплаты выполнения каких-либо работ не подразумевает. А значит, не исключены претензии как со стороны трудовой инспекции, так и со стороны налоговиков и специалистов фондов, которые могут попытаться доначислить «зарплатные» налоги и страховые взносы исходя из МРОТ. Тогда не исключено, что свою правоту надо будет отстаивать в суде. Но судебная практика по подобным спорам обычно на стороне компаний (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 17.01.08 № А19-7573/07-50-Ф02-9744/07).

Какая ответственность предусмотрена за задержку выплаты зарплаты

Сроки выплаты зарплаты

Организация должна выплачивать зарплату в установленные сроки ().

Сроки выплаты должны быть закреплены в одном из внутренних документов:

в коллективном или трудовом договоре;

• Какими проводками в бухучете отразить ошибочное списание и возврат на расчетный счет денежных средств по зарплате?
• Кто может исполнять обязанности кассира по выплате зарплаты, если ответственное лицо на больничном в другом регионе?
• Можем ли мы не платить главе КФХ заработную плату и учитывать при этом в табеле?
• Правильно ли мы относим в расходы зарплату выданную, а не начисленную?
• Что делать, если получили из налоговой приглашение на комиссию по зарплате или по убыткам?

Вопрос

Расскажите пожалуйста подробно в каких случаях можно не начислять заработную плату директору? И как можно получить дивиденды?

Ответ

По общему правилу зарплата директора, как и прочих сотрудников, не может быть меньше МРОТ. Единственный случай, когда возможно не начислять зарплату директору вообще, это если деятельности на предприятии пока не ведется. В такой ситуации по заявлению директора возможно отправить его в отпуск без сохранения заработной платы. Срок такого отпуска не ограничен.

Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли. Чистую прибыль ООО вправе распределять ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Ограничений по срокам для такого решения в для ООО не предусмотрено. Таким образом, если по итогу квартала имеется чистая прибыль, то учредители вправе принять решение о её распределении на выплату дивидендов.

Обоснование

1. Из статьи Зарплата директора. Размер, документы, учет в расходах

СОСТАВ И РАЗМЕР ЗАРПЛАТЫ ДИРЕКТОРА

Зарплата директора, как и любого работника, состоит из трех частей ():

Вознаграждение за труд (по окладу, тарифной ставке);

Компенсационные выплаты за труд в условиях, отклоняющихся от нормальных;

Стимулирующие выплаты.

Минимальный размер зарплаты директора за полностью отработанный месяц не может быть ниже:

Регионального МРОТ, если он установлен в регионе ();

Федерального МРОТ, если региональный МРОТ не установлен или компания отказалась присоединиться к соглашению по региональному МРОТ ( и ТК РФ).

Максимальный размер зарплаты директора неограничен. Ее величину оговаривают при заключении трудового договора (). Однако при установлении директору высокой зарплаты нужно учесть одно обстоятельство.

2. Из статьи Будете ли вы начислять зарплату директору, если деятельности нет?

Опрос с таким названием вызвал большой отклик среди посетителей сайта . Оно и понятно — с ситуацией, когда доходов временно нет, малый бизнес сталкивается часто. И конечно, главный вопрос для бухгалтера: можно ли сократить одновременно и расходы? Наиболее сложно этот вопрос решается в отношении зарплаты — «просто так» ее нельзя перестать начислять, хотя директор, часто являющийся единственным наемным работником, и готов отказаться от заработка. Давайте посмотрим, как решают эту ситуацию ваши коллеги.

Почти половина опрошенных (43%) оформят директору отпуск без сохранения зарплаты. Этот вариант допустим и не противоречит трудовому законодательству. Поскольку любой сотрудник, в том числе и директор, может уйти в отпуск без содержания по своему желанию. Главное, чтобы время такого отпуска было установлено, а не являлось неопределенным.

Другой вопрос, получится ли полностью уйти в отпуск директору, потому что время от времени ему нужно подписывать какие-то бумаги, документы, отчетность, пусть и нулевую. Поэтому на дни, когда отчетность подписывается и сдается, директор может выходить на работу. И затем оформлять новый отпуск. Количество отпусков и их срок не ограничены ().

Чтобы уйти в отпуск без содержания, директору нужно написать заявление на имя своего работодателя. То есть лица, которое подписывало с ним трудовой договор. Скорее всего, это будет один из участников общества ( Федерального закона от 08.02.98 № 14ФЗ, далее — ). При этом, если ваш директор — единственный учредитель, писать заявление на свое имя ему не нужно, достаточно издать приказ о предоставлении отпуска без сохранения содержания ().

Резюме. Принимая решение начислять или не начислять зарплату директору на период отсутствия деятельности компании, обратите внимание на тот факт, что ваш директор является полноправным сотрудником организации, поэтому просто не начислять ему зарплату нельзя. Лучше всего на период отсутствия деятельности оформить директоруотпуск без содержания. Либо начислять зарплату исходя из МРОТ с условием почасовой оплаты.

Нужно ли начислять директору зарплату, если деятельность фирмы не ведется

Статей 136 Трудового кодекса РФ установлено, что зарплата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. При этом в случае простоя по вине работодателя любому работнику, в том числе директору, положена оплата в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника (). Под простоем понимается временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера ( .

По взаимному согласию сторон выплаты можно сократить более существенно или вовсе свести к нулю, если, например, установить работнику неполное рабочее время (). Скажем, стороны могут установить в договоре, что в определенный период руководитель трудится всего один час в неделю. Соответственно резко сократится и оплата его труда в сравнении с обычной.

Единственный же способ вообще не начислять и не выплачивать заработную плату — это отправить директора в отпуск без сохранения заработной платы. Сделать это возможно только по его письменному заявлению. Такую возможность сторонам дает ТК РФ, которая предусматривает, что по семейным обстоятельствам и иным уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы. Продолжительность такого отпуска определяется по соглашению между работником и работодателем. Закон не содержит никаких ограничений по максимальной продолжительности отпуска без содержания. Единственное, такой отдых не может быть бессрочным. Иными словами, он должен быть предоставлен на любой, но четко определенный срок. При этом по окончании данного отпуска работник может написать новое заявление на любой новый срок.

Как определить сумму и порядок выплаты дивидендов

Решение о выплате

Порядок принятия решения о выплате участникам, акционерам зависит от организационно-правой формы организации. Возможны два варианта.

Вариант 1. Решение о выплате дивидендов АО принимает общее собрание акционеров. Сделать это можно по результатам года. Разрешена и промежуточная выплата по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев. Но принять об этом решение можно не позже трех месяцев с момента окончания этих периодов. Такой порядок предусмотрен статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Вариант 2. Чистую прибыль ООО распределяют по решению общего собрания его участников. Принять его общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Ограничений по срокам для такого решения в отличие от АО не предусмотрено. Это следует из